91根據以下資料，回答91-95題：

　　定期定額納稅戶“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，將酒店承包給張某經營，張某每月向李某交承包費5 000元，有關承包經營的事項，李某未向稅務機關報告。 自2012年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效，2012年5月20日，稅務所找到李某，責令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10 000元，責令期限已過，李某仍未繳納稅款，6月1日經主管稅務機關南山區地稅分局局長批準，采取稅收強制執行措施，但“同富居酒店”已經在5月底關門停業，張某不知去向，稅務機關扣押了李某的小汽車一輛，6月10日小汽車以80 000元被拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款10 000元、罰款l0 000元、滯納金及各項拍賣費用5 000元后，剩余款項于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南山區地稅分局的決定。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　如果在5月31日之前發現李某有轉移財產的跡象，稅務機關可以采取的措施有( )。

　　A.強制征收

　　B.扣押貨物

　　C.責令李某提供納稅擔保

　　D.定期定額征收

　　【參考答案】 C

　　【系統解析】C稅務機關在限期內發現有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。

　　92 下列有關稅收強制執行措施的表述中，錯誤的有( )。

　　A.稅務機關不可以對承包人張某采取稅收強制執行措施，應向出包人李某征收稅款

　　B.稅務機關因未先采取稅收保全措施，所以不能對李某采取稅收強制執行措施

　　C.稅務機關可以對李某采取稅收強制執行措施

　　D.稅務機關不得對李某采取任何措施，應向張某追繳稅款

　　【參考答案】 A,B,D

　　【系統解析】ABD稅收強制執行措施適用于扣繳義務人、納稅擔保人，若扣繳義務人和納稅擔保人沒有履行義務的，稅務機關可以直接采取強制執行措施。因此，稅務機關可以對承包人張某采取稅收強制措施，而李某作為納稅擔保人，沒有履行相應的義務，稅務機關也可以直接對其采取稅收強制措施。

　　93 下列關于稅務機關扣押李某小汽車行為的表述中，正確的有( )。

　　A.不應該扣押李某的小汽車，應追究承包人張某的責任

　　B.稅務機關可以扣押李某的小汽車，但不能拍賣

　　C.稅務機關既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣時發生的費用

　　D.稅務機關既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、 滯納金、罰款以及扣押、拍賣過程中發生的費用

　　【參考答案】 D

　　【系統解析】D稅務機關可以采取下列強制執行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　94 南山區地稅局在本案中，存在的問題有( )。

　　A.沒有采取稅收保全措施就采取了稅收強制執行措施

　　B.因小汽車價值遠遠超過應納稅額，不應對李某的小汽車進行拍賣

　　C.應將小汽車依法拍賣后的收入全部返給李某，監督其自行補繳應納稅款、滯納金、罰款， 稅務機關不應代扣

　　D.稅務機關應當在3日內將剩余款項退還給被執行人李某，實際執行時超過了上述時限， 屬于行政執法不當

　　【參考答案】 D

　　【系統解析】D稅務機關拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、 變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。南山區地稅局6月10日將

　　李某的小汽車拍賣抵繳相應費用后，6月20日才將剩余款項退還給李某，存在問題。

　　95 下列關于稅務行政復議和稅務行政訴訟的表述中，正確的是( )。

　　A.由于稅務機關處理有據，李某對申請稅務行政復議結果不服，不能提出稅務行政訴訟

　　B.李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以市地稅局為被告人

　　C.李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以南山區地稅局為被告人

　　D.李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以繼續向省級稅務機關申請行政復議，對省級稅務機關復議結果不服的，方可進行稅務行政訴訟

　　【參考答案】 C

　　【系統解析】C李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以南山區地稅局為被告人。

　　96根據以下資料，回答96-100題：

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒。2012年10月外購項目如下：

　　(1)從某縣糧食庫購進玉米價款2萬元，增值稅專用發票注明進項稅額2 600元。

　　(2)外購低值易耗品價款1萬元，增值稅專用發票注明稅款1700元。

　　(3)從小規模納稅人企業購進機器修理用配件5 000元，取得普通發票。

　　(4)購進煤炭100噸，價款12 000元，增值稅專用發票注明稅款1 560元。該廠10月銷售情況：

　　(1)銷售給某批發站散白酒2噸，銷售收入6萬元。

　　(2)銷售給某批發企業瓶裝白酒800箱，每箱l26.36元(含稅)，銷售收入101 088元。

　　(糧食白酒消費稅率為20%)

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　本月允許抵扣的進項稅額是( )元。

　　A.2 600

　　B.2 770

　　C.5 860

　　D.9 560

　　【參考答案】 C

　　【系統解析】C 2 600+1 700+1 560=5 860(元)。

　　97 本月銷項稅額為( )元。

　　A.0

　　B.20 000

　　C.27 384.96

　　D.24 888

　　【參考答案】 D

　　【系統解析】D 60 000×17%+[101 088÷(1+17%)×17%]=14 688+10 200=24 888(元)。

　　98 本月應納增值稅額( )元。

　　A.19 028

　　B.21 524.96

　　C.23 450

　　D.18 970

　　【參考答案】 A

　　【系統解析】A 24 888-5 860=19 028(元)。

　　99 下列屬于消費稅征稅對象的是( )。

　　A.化妝品

　　B.酒及酒精

　　C.汽油

　　D.電動自行車

　　【參考答案】 A,B,C

　　【系統解析】ABC 電動自行車不是消費稅征稅對象。

　　100 銷售給某批發站散白酒，應交消費稅( )元。

　　A.12 000

　　B.2 000

　　C.14 000

　　D.18 090

　　【參考答案】 C

　　【系統解析】C 60 000 ×20%+(2 000 000÷500)×0.5=12 000+2 000=14 000(元)。

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