92根據下列選項，回答92-95題：

　　2012年7月，某事務所稅務代理人員受托對A皮包生產公司201 1年賬冊資料進行審查時發現，201 1年6月，公司將一批皮包作為禮品發給本企業職工，成本價格為l4 200元，同類產品售價為20 000元，企業的會計處理為：

　　借：應付職工薪酬 14 200

　　貸：庫存商品 雞肉 l4 200

　　根據以上資料，請回答下列問題：

　　A公司應補繳增值稅(　　)元。

　　A.0

　　B.3 400

　　C.2 414

　　D.86

　　【參考答案】 B

　　【系統解析】B將皮包作為禮品發給職工，應視同銷售征收增值稅并調增應納稅所得額。計算方法如下：應補繳增值稅=20 000 × 17%=3 400(元)

　　93 A公司應補繳城市維護建設稅(　　)元。

　　A.0

　　B.168.98

　　C.6.02

　　D.238

　　【參考答案】 D

　　【系統解析】D應補繳城市維護建設稅=3 400×7%=238(元)

　　94 A公司應補繳教育費附加(　　)元。

　　A.0

　　B.72.36

　　C.102

　　D.2.58

　　【參考答案】 C

　　【系統解析】C應補繳教育費附加=3 400 × 3%=102(元)

　　95 A公司應補繳企業所得稅(　　)元。

　　A.1 365

　　B.452

　　C.35.62

　　D.0

　　【參考答案】 A

　　【系統解析】A應調增應納稅所得額=20 000-14 200-238-102=5 460(元)

　　應補繳企業所得稅=5 460×25%=1 365(元)

　　96根據以下資料，回答96-100題：某生產企業，2012年有關會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3 000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費500萬元;

　　(4)“營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤17萬元，已知聯營企業的所得稅稅率為15%。假設該企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　可以在稅前列支的業務招待費金額為(　　)元。

　　A.100 000

　　B.150 000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　【參考答案】 B

　　【系統解析】B限額為3 000×0.5%=15(萬元)。

　　97 下列有關企業所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出町以在稅前扣除

　　【參考答案】 A,B

　　【系統解析】AB稅收蹦款不得在稅前扣除;公益性捐贈支m在不超過會計利潤總額的12%的部分可以額扣除：300×12%=36(萬元)。

　　98下列關于投資收益的稅務處理的說法中，正確的有(　　)。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額

　　C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅

　　D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入

　　【參考答案】 D

　　【系統解析】D從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入。

　　99 不得在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　【參考答案】 A

　　【系統解析】A限額3 000×15%=450(萬元)，500-450=50(萬元)，本期不允許稅前扣除，準予在以后年度扣除。

　　100 該企業2012年應納企業所得稅為(　　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　【參考答案】 B

　　【系統解析】B會計利潤300萬元。

　　業務招待費調增15萬元;廣告費和業務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈尤需進行納稅調整;圉債利息收入5 萬元和聯營企業分同的利潤17萬元免稅，調減22萬元。應納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344(萬元)。應納稅額=344×25%=86(萬元)。

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