91根據下列材料，請回答91-95題

　　某商業企業2009年度經營業務如下：

　　(1)商品銷售收入為800萬元，國債利息收入4萬元，債券轉讓凈收入76萬元。

　　(2)全年商品銷售成本470萬元。

　　(3)按規定繳納的增值稅136萬元，城市維護建設稅9.52萬元，教育費附加4.08萬元。

　　(4)發生營業費用40萬元，管理費用50萬元。

　　(5)營業外支出中列支48萬元，其中：公益捐贈40萬元，贊助當地一足球隊6萬元;繳納稅收滯納金2萬元。

　　該企業2009年度利潤總額(　　)萬元。

　　A.258.4

　　B.260.8

　　C.280.9

　　D.298.6

　　【參考答案】A

　　【系統解析】利潤總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬元)

　　92 該企業公益性捐贈所得稅前扣除額(　　)萬元。

　　A.25.46

　　B.31.01

　　C.39.62

　　D.45.97

　　【參考答案】B

　　【系統解析】該企業公益性捐贈所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬元)

　　該企業實際公益捐贈40萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業公益性捐贈所得稅前扣除額為31.01萬元。

　　93 企業所得稅前營業外支出應納稅調整額(　　)萬元。

　　A.10.21

　　B.12.59

　　C.16.99

　　D.20.89

　　【參考答案】C

　　【系統解析】超過公益捐贈扣除限額的捐贈額、各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

　　營業外支出應調增應納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬元)

　　94 該企業2009年應納稅所得額(　　)萬元。

　　A.259.69

　　B.264.61

　　C.271.39

　　D.289.99

　　【參考答案】C

　　【系統解析】該企業2009年應納稅所得額=258.4(會計利潤)-4(國債利息免稅)+16.99(營業外支出納稅調整額)=271.39(萬元)

　　95 該企業2009年度應納企業所得稅稅額(　　)萬元。

　　A.67.85

　　B.78.69

　　C.89.67

　　D.92.64

　　【參考答案】A

　　【系統解析】該企業2009年度應納企業所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬元)

　　96根據下列材料，請回答96-100題

　　某水泥生產企業是增值稅一般納稅人。2010年8月份，主管稅務機關對該廠7月份增值稅納稅情況進行檢查。7月末“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額600元。企業其他部分經濟業務及賬務處理情況如下：

　　(1)本月逾期的包裝物押金4000元。企業賬務處理為：

　　借：其他應付款 4000

　　貸：其他業務收入 4000

　　(2)將本企業生產的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷售機構進行銷售。

　　(3)本期用10噸水泥無償贈送給一家國有企業，同時用本企業生產的10噸水泥換取原材料20噸，取得原材料增值稅專用發票注明：單價1000元。價款10000元，稅率17%，稅額1700元。材料已驗收入庫，進項已經抵扣。賬務處理為：

　　借：原材料——鋼材 10000

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1700

　　貸：產成品——機床 11700

　　(4)將價值5000元的原材料用于新車間廠房的建設，賬務處理為：

　　借：在建工程 20000

　　貸：原材料——鋼鐵 20000

　　下列說法中應當確認增值稅銷項稅的有(　　)。

　　A.本月逾期的包裝物押金

　　B.將自產的水泥移送到不在同一縣市的機構銷售

　　C.將自產的水泥兌換原材料

　　D.將原材料用于在建工程

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統解析】將原材料用于在建工程不屬于視同銷售貨物行為不確認增值稅銷項稅，是進項稅不能抵扣，應當沖減進項稅額。

　　97 關于包裝物押金處理，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.借：其他業務收入 581.20

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 581.20

　　B.借：其他業務收入 561.20

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 561.20

　　C.借：其他業務收入 680

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 680

　　D.借：其他業務收入 780

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 780

　　【參考答案】A

　　【系統解析】銷項稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。

　　98 關于用水泥兌換原材料(　　)。

　　A.按水泥生產的耗原材料作進項稅額轉出處理

　　B.按水泥的生產成本乘以適用稅率作進項稅額轉出處理

　　C.按水泥當期的最高售價計算銷項稅額

　　D.按水泥當期的平均售價計算銷項稅額

　　【參考答案】D

　　【系統解析】以物易物是以當期的平均售價計算銷項稅額。

　　99 當期應確認增值稅的銷項稅額是(　　)。

　　A.297311.96元

　　B.278311.96元

　　C.279311.96元

　　D.277811.96元

　　【參考答案】D

　　【系統解析】4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

　　100 當期應補繳增值稅稅額(　　)。

　　A.2899.6元

　　B.2871.2元

　　C.2989.96元

　　D.2075.96元

　　【參考答案】B

　　【系統解析】4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。

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