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　　1、單選題

　　一般納稅人甲通過某大橋時，支付通行費500元，取得通行費發票，則可抵扣的進項稅額為(　)元。

　　A、20.56

　　B、23.81

　　C、25.77

　　D、28.92

　　【答案】B

　　【解析】

　　本題考查進項稅額。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5 %)×5%=500÷(1+5 %)×5%=23.81(元)。

　　2、單選題

　　某服裝廠為增值稅小規模納稅人，今年7月銷售自己使用過的固定資產(2008年5月以300000元購入)，取得含稅銷售額140000元，暫不考慮優惠政策，該服裝廠上述業務應繳納增值稅(　)。

　　A、2718.45元

　　B、3106.80元

　　C、3125.83元

　　D、4077.67元

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。應納增值稅=140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。

　　3、單選題

　　某修理修配廠(增值稅小規模納稅人)今年6月份購進零配件15000元，支付電費1200元，當月對外提供修理修配業務取得含稅收入36000元，該廠當月應繳納增值稅(　)元。

　　A、0

　　B、1048.54

　　C、180.00

　　D、5230.77

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查按簡易辦法應納稅額的計算。小規模納稅人月應稅銷售額小于10萬元，免征增值稅。

　　4、單選題

　　某生產企業(增值稅一般納稅人)今年7月末盤存發現上月購進的原材料被盜，賬面成本金額50000元(其中含分攤的運輸費用4650元)，該批貨物適用增值稅稅率為13%，則該批貨物進項稅額轉出數額為(　)元。

　　A、6314.00

　　B、7721.00

　　C、8221.00

　　D、8500.00

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查進項稅額的扣除。因被盜而非正常損失的購進貨物及其運輸費用不得抵扣進項稅額，如果在購進時已經抵扣了進項稅額，需要在當期做進項稅額轉出處理。進項稅轉出額=(50000-4650)×13%+4650×9%=6314(元)。

　　5、單選題

　　某外貿進出口公司進口一批小汽車，關稅完稅價格為1500萬元，關稅稅額為500萬元，消費稅稅率為9%，則該公司應納增值稅為(　)萬元。

　　A、285.71

　　B、351.65

　　C、373.63

　　D、447.37

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查增值稅應納稅額的計算。進口增值稅應納稅額=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)×適用稅率=(1500+500)÷(1-9%)×13%=285.71(萬元)。

　　6、多選題

　　A企業(增值稅一般納稅人)發生的下列經濟業務中，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的有(　)。

　　A、發生非正常損失的購進貨物

　　B、銷售貨物所支付的運費

　　C、購進貨物所支付的運費

　　D、外購材料用于在建工程

　　E、外購固定資產

　　【答案】BCDE

　　【解析】

　　本題考查增值稅的進項稅。發生非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　7、單選題

　　關于增值稅進項稅額不足抵扣的處理，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不可以結轉下期

　　B、納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

　　C、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目

　　D、增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查增值稅應納稅額的計算。選項A錯誤，因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

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