36、某公司拖欠2006年度營業稅42萬元，催繳無效，經縣稅務局局長批準，2007年3月稅務機關書面函告通知其所在開戶銀行暫停支付存款50萬元，這一行政行為屬于(　)。

　　A.提供納稅擔保

　　B.稅收保全措施

　　C.強制征收措施

　　D.稅務行政協助

　　標準答案： b

　　解　　析：經縣級以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取的稅收保全措施包括：

　�、贂�面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

　　②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

　　37、下列關于納稅人未繳少繳稅款的表述中，正確的是(　　)。

　　A.因納稅人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金

　　B.對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金

　　C.因稅務機關的責任造成的，稅務機關可以在三年內追征稅款、滯納金

　　D.對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關可以在三年內追征稅款，特殊情況可以延長到五年

　　標準答案： b

　　解　　析：對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金，主要是要看是誰造成的納稅人未繳少繳稅款。

　　①因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　�、谝蚣{稅人、扣繳義務人失誤，導致少繳稅款，稅務機關在3年內可追征稅款、滯納金，特殊情況可延長追征期至5年;

　�、弁刀�、抗稅、騙稅的，可以無限期追征。

　　38、某日化廠(系增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷售化妝品，本月銷售給一個體戶化妝品 10箱，收取現金23400元，貨物未發出，但提貨單已交給個體產，則日化廠正確的會計處理是(　　)。

　　A.借：現金23400

　　貸：庫存商品23400

　　B.借：現金23400

　　貸：主營業務收入23400

　　C.借：現金23400

　　貸：主營業務收入23400

　　借：營業稅金及附加3400

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400

　　D.借：現金23400

　　貸 ：主營業務收入20000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400

　　借：營業稅金及附加6000

　　貸：應交稅費——應交消費稅6000

　　標準答案： d

　　解　　析：本題采用直接收款方式銷售貨物，由于款項已收，而且提貨單也交給了購貨方，所以應確認收入的實現，計算銷項稅和消費稅。而AB均沒有稅費顯然錯誤;C將增值稅銷項稅計入了“主營業務稅金及附加”也是錯誤的，用排除法可以判斷D正確。

　　39、稅務機關檢查某建筑安裝企業營業稅納稅情況時，發現下列行為，其中不屬于分解

　　工程價款少計營業額的行為是(　　)。

　　A.將工程分包或轉包他人的

　　B.將材料差價直接沖減工程核算成本的

　　C.將工程耗用材料不記入施工成本，直接沖減庫存材料

　　D.將向建設單位收取的全優工程獎記入“應付福利費”，作為職工獎勵基金

　　標準答案： a

　　解　　析：建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以全部價款減去付給分保人的價款后的余額為營業額。所以A不屬于分解工程價款少計營業額的行為。

　　建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，均應并入計稅營業額中征收營業稅。

　　40、稅務機關在年終結賬前，檢查某飯店營業稅的繳納情況，發現“其他應付款”賬戶貸方記錄的一筆往來款項金額為10000元，系該飯店的關系戶就餐款，未計收入，因而未繳營業稅。經計算應補營業稅=10000× 5%=500，暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則下列賬務調整中錯誤的會計分錄是(　　)。

　　A.借：其他應付款10000

　　貸：營業外收入10000

　　B.借：其他應付款10000

　　貸：主營業務收入10000

　　C.借：營業稅金及附加500

　　貸：應交稅費——應交營業稅500

　　D.借：應交稅費——應交營業稅500

　　貸：銀行存款 500

　　標準答案： a

　　解　　析：飯店就餐費應記入“主營業務收入”，A錯誤

　　B屬于確認“主營業務收入”的分錄;C是計算營業稅的分錄;D屬于上交營業稅的分錄。