三、會計等式

　　會計等式也稱為會計平衡等式，它是表明各會計要素之間基本關系的恒等式。它是設置賬戶、復式記賬和設計會計報表的理論依據。

　　(一)基本會計等式

　　1.會計等式公式。

　　資產=負債+所有者權益

　　或：資產=債權人權益+所有者權益

　　或：資產=權益

　　2.會計等式的含義。

　　(1)該等式反映了企業任何一個時點資產的分布狀況及其形成來源，無論在什么時點，資產、負債、所有者權益都應該保持上述恒等關系。

　　(2)該等式反映的是企業資金的相對靜止狀態，也稱為靜態會計等式。

　　3.會計等式的意義。

　　該等式表明在同一時點上，資產、負債、所有者權益之間利恒等關系，是最基本的會計等式，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據。

　　注意：等式中的資產、負債、所有者權益針對的是同一時點，否則等式不成立。

　　【例題1—23】下列等式不正確的是( )。

　　A.資產=負債+所有者權益=權益

　　B.期末資產=期末負債+期初所有者權益

　　C.期末資產=期末負債+期初所有者權益+本期增加的所有者權益

　　D.債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益

　　[答案]B

　　[解析]等式中的資產、負債、所有者權益針對的是同一時點，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權益+本期增加的所有者權益=期末所有者權益，而期末資產=期末負債+期末所有者權益。會計事項的發生對基本會計等式的影響。

　　4. 經濟業務的發生，所引起的會計要素變化，可歸納為四類九種：

　　(1)某個要素內部一增一減;

　　(2)等式左右同增;

　　(3)等式左右同減;

　　(4)等式右邊一增一減。

　　【例題1—24】根據會計等式可知，下列哪類經濟業務不會發生( )。

　　A.資產增加，負債減少，所有者權益不變

　　B.資產不變，負債增加，所有者權益增加

　　C.資產有增有減，權益不變

　　D.債權人權益增加，所有者權益減少，資產不變

　　[答案]AB

　　[解析]“資產增加，負債減少，所有者權益不變”結果導致資產大于權益，會計等式被破壞，顯然，不可能發生這樣的業務，所以，A是答案;“資產不變，負債增加，所有者權益增加”結果導致資產小于權益，會計等式被破壞，顯然，也不可能發生這樣的業務，所以，B是答案;選項C和選項D不會破壞會計等式，所以，C、D的業務會發生，不是答案。經濟業務發生引起會計要素增減變動的方式歸納如下表:

　　以上四種類型也可用下圖來表示經濟業務的四種類型：