查看匯總：2011上海會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精編筆記匯總

　　第二節(jié)　現(xiàn)金管理規(guī)定

　　一、現(xiàn)金管理的基本原則

　　現(xiàn)金是指具備現(xiàn)實(shí)購買力或者法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是指人民幣。

　　所謂現(xiàn)金管理，是指按照國家的有關(guān)規(guī)定，對所有在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位的現(xiàn)金收支進(jìn)行管理和監(jiān)督。現(xiàn)金管理制度是國家的一項(xiàng)重要財經(jīng)制度。

　　現(xiàn)金管理應(yīng)當(dāng)遵守以下管理原則：

　　1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　　2.國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟(jì)活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

　　3.開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　4.中國人民銀行各級機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。

　　5.開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金情況進(jìn)行監(jiān)督管理。現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

　　二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

　　為了控制現(xiàn)金的流量，國家對現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。

　　1.一般規(guī)定

　　開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人勞務(wù)報酬;

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

　　(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　上述結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。

　　2.特殊規(guī)定

　　對于單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等，現(xiàn)金支付不受結(jié)算起點(diǎn)的限制。除此之外，開戶單位支付給個人的款項(xiàng)，超過使用庫存現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確須全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。開戶單位在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，如支付結(jié)算限額以下的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金，而限額以上的貨幣結(jié)算，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。

　　三、現(xiàn)金管理的基本要求

　　(一)現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系

　　在經(jīng)濟(jì)往來中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。

　　(二)庫存現(xiàn)金限額的管理

　　銀行對實(shí)行現(xiàn)金管理的單位要核定其現(xiàn)金庫存的最高限額。這個限額既要滿足該單位日常零星支付的需要，又要防止各單位的現(xiàn)金庫存太多，影響現(xiàn)金安全，導(dǎo)致銀行存款下降。這個限額一般以各單位維持3—5天的零星現(xiàn)金支付為準(zhǔn)。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天(但不得超過15天)的日常零星開支。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　對沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要限定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

　　商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

　　(三)關(guān)于現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定

　　凡有現(xiàn)金收入的單位，如商業(yè)零售部門、交通運(yùn)輸和旅游服務(wù)部門、事業(yè)單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日及時交存開戶銀行。現(xiàn)金收入較多的單位必須于當(dāng)日分幾次交存銀行，較少的單位也不得超過第二天中午交存，現(xiàn)金收入不多的單位可同銀行具體商定交存期限，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　　(四)現(xiàn)金賬目的管理

　　開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。現(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)、賬款相符;不準(zhǔn)用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金(即白條抵庫);不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報用途套用現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款(即“小金庫”);禁止發(fā)行變相貨幣;不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。

　　(五)大額現(xiàn)金登記備案制度

　　根據(jù)規(guī)定，除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購所用現(xiàn)金支出外，開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格，表格的主要內(nèi)容包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

　　(六)嚴(yán)格控制坐支

　　開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，其支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支(即直接支付)。在一般情況下，不允許單位坐支，因?yàn)檫@不利于銀行進(jìn)行管理和監(jiān)督。但對有些單位，如農(nóng)村供銷社、糧站等既有銷售收入，又有采購支出的單位，以及郵局、醫(yī)院等單位為了經(jīng)營便利、減少現(xiàn)金交存和取款的不必要麻煩，事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后，可以從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金。但必須在規(guī)定的范圍和限額內(nèi)坐支，并定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

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