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　日記賬

　　(一)現金日記賬的格式和登記方法

　　1.三欄式

　　由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記。

　　2.多欄式

　　多欄式庫存現金日記賬是在三欄式庫存現金日記賬基礎上發展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設專欄。

　　不管三欄式還是多欄式日記賬，必須采用訂本賬。

　　這種格式在月末結賬時，可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數，便于對現金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執行情況，其全月發生額還可以作為登記總賬的依據。

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　1.格式

　　銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式;

　　但不管三欄式還是多欄式，都應在適當位置增加一欄“結算憑證”，以便記賬時標明每筆業務的結算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。

　　為了保證現金日記賬和銀行存款日記賬的安全和完整，無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬和銀行存款日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.設置、登記方法

　　(1)銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

　　(2)由出納員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。

　　根據銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證(庫存現金存入銀行的業務)登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。

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