單位內部會計監督

　　【大綱要求】熟悉

　　(一)概念與要求

　　單位內部會計監督是指會計機構、會計人員依照法律的規定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的監督。

　　1.單位內部監督的主體和對象

　　監督主體：會計機構、會計人員

　　監督對象：經濟活動

　　2.單位內部會計監督的要求

　　(1)“記賬人員”與經濟業務事項和會計事項的“審批人員、經辦人員、財物保管人員”的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;

　　(2)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確;

　　(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確;

　　(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

　　【注意1】陷阱：重大投資由單位負責人決定。

　　【注意2】內部審計人員，不是會計人員。

　　3.會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責

　　(1)依法開展會計核算和監督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

　　(2)對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　(二)內部控制

　　【補充】行政事業單位風險評估應當關注的內容(《行政事業單位內部控制規范(試行)》第十條、第十一條)

　　(三)內部審計

　　1.概念

　　內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現。

　　2.內容

　　內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等。

　　3.特點

　　內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

　　4.作用

　　(1)預防保護作用;

　　(2)服務促進作用;

　　(3)評價鑒證作用。

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