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　　稅收的概念與分類

　　【大綱要求】了解

　　(一)稅收概念與作用

　　1.稅收的概念

　　稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。

　　2.稅收的作用

　　(1)稅收具有組織國家財政收入的作用;

　　(2)稅收具有調控國家經濟運行的作用;

　　(3)稅收具有維護國家政權和利益的作用。

　　(二)稅收的特征——稅收三性

　　1.強制性

　　2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。

　　【注意】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

　　3.固定性——包括時間上的連續性和征收比例的固定性。

　　(三)稅收的分類

　　1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

　　(1)流轉稅類——以流轉額為征稅對象(增值稅、消費稅和關稅等)。

　　(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業所得稅、個人所得稅)。

　　(3)財產稅類——以納稅人擁有的財產數量或財產價值為征稅對象(房產稅、車船稅、契稅等)。

　　(4)資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象(資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅)。

　　(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅等)。

　　2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。

　　(1)工商稅類——由稅務機關負責征收管理(絕大部分)。

　　(2)關稅類——由海關負責征收管理。(進出口關稅、由海關代征的進口環節增值稅、消費稅和船舶噸稅)。

　　3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

　　(1)中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理(關稅，海關代征的進口環節消費稅、增值稅、船舶噸稅，消費稅，車輛購置稅)。

　　(2)地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理(城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅等)。

　　(3)中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅等。

　　4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。

　　(1)從價稅是以征稅對象價格為計稅依據。

　　例：增值稅、資源稅(2016.7.1)(補)企業所得稅、個人所得稅等。

　　(2)從量稅是以征稅對象的實物量作為計稅依據。

　　例：車船稅、城鎮土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒。

　　(3)復合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅。

　　例：消費稅中的卷煙和白酒。

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