第八章庫存現金的核算

　　本章涉及主要科目：①庫存現金;②待處理財產損溢;③其他應收/應付款;④管理費用;⑤營業外收入

　　第一節庫存現金管理制度

　　1、庫存現金的使用范圍(簡答)(共8項：個人5項，單位2項，其他1項)

　　①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼;

　　②勞務報酬：個人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等;

　　③獎金：根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

　　④勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他庫存現金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等; 考試大與你同行

　　⑤差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　⑥收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

　　⑦結算起點以下的零星支出。按規定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算;

　　⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。

　　2、庫存現金限額：由銀行核定，核定的依據一般是企業3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。

　　3、庫存現金收支規定：庫存現金收入應當日送存銀行;不得從企業庫存現金收入中直接支付庫存現金(即坐支庫存現金);從銀行提取庫存現金應當寫明用途(如備用金、差旅費等)。

　　4、庫存現金的內部控制制度

　　①錢賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作)

　　②庫存現金開支審批制度

　　③庫存現金日清月結制度

　　④庫存現金保管制度

　　5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。

　　第二節庫存現金的核算

　　1、如企業收付的庫存現金中有外幣，還應在“庫存現金賬戶”下設置外幣庫存現金專戶進行核算。

　　2、常見的庫存現金收入原始憑證有：發票、行政事業性專用收據、內部收據等。

　　3、常見的庫存現金支出原始憑證有：

　　借據、工資結算單、報銷單(支出憑證)、差旅費報銷單、領款收據等

　　4、對定額備用金應通過“其他應收款—備用金”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。

　　5、庫存現金清查發現長短款通過“待處理財產損溢”賬戶核算。

　　待處理財產損溢

　　借方：盤虧 (損失—管理費用)

　　轉出盤盈

　　貸方：盤盈 (收益—營業外收入)

　　轉出盤虧

　　庫存現金核算例題：

　　一、非定額備用金的核算方法：報銷時結清

　　1、10月5日，王某預

　　借差旅費1000元。

　　借：其他應收款——王某1000

　　貸：庫存現金1000

　　2、10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現金200元。

　　借：庫存現金200

　　管理費用800

　　貸：其他應收款——王某1000