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　　第四章復式記賬

　　一、復式記賬法

　　以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

　　復式記賬法主要是借貸記賬法。

　　二、借貸記賬法

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。

　　(二)借貸記賬法的記賬符號

　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。

　　(三)借貸記賬法下的賬戶結構

　　資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方;權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。

　　資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　費用(成本)類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。

　　(四)借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

　　(五)借貸記賬法的試算平衡

　　(1)發生額試算平衡法。

　　全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　(2)余額試算平衡法。

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　三、會計分錄

　　指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

　　(二)會計分錄的分類

　　按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

　　(三)會計分錄的編制步驟

　　(1)確定經濟業涉及的科目及性質

　　(2)確定是增加，還是減少;

　　(3)確定賬戶的方向

　　(4)確定借貸方金額

　　四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　　總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。