4.賬戶方向

　　(1)“借方”和“貸方”記賬符號與現實生活中的借貸并不具有相同的含義。在借貸記賬法下，對不同性質的賬戶，“借”和“貸”的含義各不相同。以工業企業為例，各類性質賬戶的“借”、“貸”含義可以概括如表3-4所示。

　　總結：各類賬戶結構特點

　　①資產、 成本、 費用類：增加記借方，減少記貸方;

　　負債、所有者權益、收入類：增加記貸方，減少記借方

　　(資產中特例：如“累計折舊”等抵減性質賬戶正好與資產類特征相反：增加記貸方，減少記借方)

　　②資產、負債、所有者權益類：一般有余額，且余額方向一般在增加方;

　　收入、成本、費用類：期末轉銷后一般無余額。成本、費用類如有余額也應在借方。

　　其中：ⅰ)期間費用：一般無余額。因為期末要轉入“本年利潤”，轉銷后無余額;

　　ⅱ)“制造費用”：一般無余額。因為期末要轉入“生產成本”，轉銷后無余額;

　　ⅲ)“生產成本”：可出現借方余額，表示尚未完工產品成本。

　　(2)運用借貸記賬法在賬戶中登記經濟業務時，凡是記入賬戶借方的賬項稱為借項;凡是記入賬戶貸方的賬項稱為貸項，每一個賬戶的借方和貸方在一定期間內所登記的金額的合計額稱為本期發生額，賬戶借方的金額合計稱為借方本期發生額，賬戶貸方的金額合計稱為貸方本期發生額。每個賬戶的借方本期發生額和貸方本期發生額相抵后的差額稱為余額。

　　總結：

　　①資產、負債、所有者權益類：

　　ⅰ)時點數;

　　ⅱ)一般有余額;

　　ⅲ)考慮要素增減變動及余額;

　　ⅳ)為編制資產負債表提供依據。

　　②成本類——按產品或服務對象歸集其費用。

　　③損益類：

　　ⅰ)時期數;

　　ⅱ)一般無余額;

　　ⅲ)歸集一定期間的發生額;

　　ⅳ)為編制利潤表提供依據。

　　各賬戶的基本結構如表3-5、3-6、3-7、3-8所示。

　　收入類賬戶期末有余額，可參照負債類、所有者權益類賬戶期末余額的計算公式進行計算。