會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

　　所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面也要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。

　　注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證。

　　(一)平行登記的要點(diǎn)如下：

　　1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。

　　2.借貸方向相同。

　　3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(非時(shí)間)。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行總括登記的同一會(huì)計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)登記。

　　4.記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等。

　　(1)總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)

　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式：

　　總分類(lèi)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)

　　總分類(lèi)賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期初余額合計(jì)

　　(3)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)

　　(二)下面以“原材料”賬戶(hù)和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)為例，說(shuō)明總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記。

　　【例】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的有關(guān)資料如下：

　　“原材料”總分類(lèi)賬戶(hù)有借方資金40000元，其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如下：

　　名稱(chēng)　　　重量　　　單價(jià)　　　金額

　　甲材料　400公斤　　60元　　24000元

　　乙材料　200公斤　　80元　　16000元

　　合計(jì)　　　　　　　　　　　 40000元

　　“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)有貸方余額32000元，其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如下：

　　名稱(chēng)　　　　　　 金額

　　A公司　　　　　20000元

　　B公司　　　　　12000元

　　合計(jì)　　　　　 32000元

　　該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)7月2日，向A公司購(gòu)入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款24000元;乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　24000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　貸：應(yīng)付賬款--------A公司　　　　　　　56000

　　(2)7月6日，車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價(jià)60元，計(jì)36000元，乙材料300公斤，單價(jià)80元，計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000

　　-------乙材料　　　　　　　　24000

　　(3)7月12日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料200公斤，單價(jià)60元，價(jià)款12000元，乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　12000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　貸：應(yīng)付賬款--------B公司　　　　　　　44000

　　(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付賬款-------A公司　　　　　40000

　　-------B公司　　　　　48000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　88000

　　總分類(lèi)賬戶(hù)

　　會(huì)計(jì)科目：原材料