會計基礎知識重點講解-費用歸集的方法與會計處理

　　(一)材料費用的歸集和分配

　　生產部門需要材料時，應該填制有關的領料憑證，向倉庫辦理手續領料。月末會計部門根據領料憑證編制領料匯總表，根據匯總表進行會計處理。

　　(二)工資及福利費等的歸集和分配

　　工資及福利費等也即職工薪酬。職工薪酬是指企業支付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費以及非貨幣性福利等。

　　為了正確地計算產品成本、確定當期損益，企業必須正確地歸集和分配人工費用。為核算職工薪酬，會計上應設置“應付職工薪酬”賬戶。該科目是負債類科目，增加額計貸方，減少額計借方，余額一般在貸方。該賬戶應當按照“工資”、“職工福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　企業計算應付職工薪酬數額時，企業負債增加。用現金支付時，企業庫存現金減少，負債也減少;企業通過劃款方式發放應付職工薪酬的，企業銀行存款減少，負債也減少。

　　“應付職工薪酬”賬戶，是用來核算企業應付職工薪酬的提取、結算和使用等情況。該賬戶的借方登記實際發放職工薪酬的數額;貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額;該賬戶期末貸方余額，表示企業應付未付的職工薪酬。

　　例5—13

　　某企業6月份根據考勤記錄和產量記錄計算職工的工資如下：

　　生產工人工資：

　　生產甲產品的工人工資　36500

　　生產乙產品的工人工資　23500

　　小　計　　　　　　　　60000

　　車間管理人員工資　　　18000

　　行政管理人員工資　　　42000

　　合　計　　　　　　　 120000

　　根據以上資料，編制會計分錄如下：

　　借：生產成本——甲產品　　36500

　　——乙產品　　23500

　　制造費用　　　　　　　18000

　　管理費用　　　　　　　42000

　　貸：應付職工薪酬——工資　120000

　　例5-14

　　開出現金支票一張，支付本月工資120000元。應編制會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——工資　120000

　　貸：銀行存款　　　　　　　120000

　　例5-15

　　6月份的職工福利費如下：

　　生產甲產品的工人福利費　5110

　　生產乙產品的工人福利費　3290

　　小　計　　　　　　　　　8400

　　車間人員福利費　　　　　2520

　　行政管理人員福利費　　　5880

　　合　計　　　　　　　　 16800

　　根據以上資料，編制會計分錄。

　　借：生產成本——甲產品　　　　5110

　　——乙產品　　　　3290

　　制造費用　　　　　　　　　2520

　　管理費用　　　　　　　　　5880

　　貸：應付職工薪酬——職工福利　16800