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　　考點：消費稅應納稅額

　　考點綜述：

　　1.從價定率征收，即根據不同的應稅消費品確定不同的比例稅率。

　　應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率

　　2.從量定額征收，即根據不同的應稅消費品確定不同的單位稅額。

　　應納稅額=應稅消費品的銷售數量×單位稅額

　　3.從價定率和從量定額復合征收，即以兩種方法計算的應納稅額之和為該應稅消費品的應納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復合征收方法。

　　應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率+應稅消費 品的銷售數量×單位稅額

　　4.應稅消費品已納稅款的扣除

　　應稅消費品若是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連 續生產出來的，在對這些連續生產出來的應稅消費品征稅時，按當期生產領用數量計算準予扣除的外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款。

　　5.自產自用應稅消費品應納稅額

　　納稅人自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面的，應按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　6.委托加工應稅消費品應納稅額

　　委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　【例題1·單選題】某企業是增值稅一般納稅人，2015年8月生產銷售甲類啤酒400噸，每噸出廠價格為2 800元。該啤酒適用的消費稅稅率為220元/噸。當月該企業應納消費稅稅額為(　　)元。

　　A.88 000

　　B.100 000

　　C.56 000

　　D.224 000

　　【答案】A

　　【解析】該企業當月應納消費稅稅額=400×220=88 000(元)。

　　【例題2·單選題】某企業某月外購原材料生產一種化妝品用于職工福利，生產成本為40 000元，無同類應稅消費品銷售價格，稅法規定的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。其應納稅額為(　　)。

　　A.16 000元

　　B.17 000元

　　C.18 000元

　　D.19 000元

　　【答案】C

　　【解析】其應納稅額計算如下：組成計稅價格=40 000×(1+5%)÷(1-30%)=60 000(元)，應納稅額=60 000×30%=18 000(元)。

　　【例題3·單選題】某小轎車生產企業為增值稅一般納稅人，生產并銷售小轎車300輛，每輛含增值稅的銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9%。該企業應繳納消費稅稅額為(　　)。

　　A.473.9萬元

　　B.283.5萬元

　　C.364.5萬元

　　D.405萬元

　　【答案】D

　　【解析】該門市部應繳納消費稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬元)。

　　【例題4·多選題】納稅人自產自用的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格計算公式有(　　)。

　　A.實行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　B.實行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1+比例稅率)

　　C.實行復合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　D.實行復合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1+比例稅率)

　　【答案】AC

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