答案

　　一、單項選擇題

　　1.A2.C3.B4.D5.C

　　6.B7.C8.C9.C10.A

　　11.B12.A13.C14.D15.A

　　16.D17.A18.B19.C20.A

　　21.D22.D23.A24.A25.D

　　二、多項選擇題

　　1.ABD2.ACD3.ABCD4.ABD5.AC

　　6.ABCD7.ABC8.AD9.BC10.BC

　　三、判斷題

　　1.○2.×3.○4.○5.×

　　6.○7.○8.×9.×10.×

　　四、簡答題

　　1. 我國現行國家統一的會計制度包括:(1)會計核算制度;(2)會計監督制度;(3)會計機構和會計人員管理制度;(4)會計工作管理制度。

　　2. 單位內部會計監督不相容職務分離和牽制的要點：(1)識別不相容職務;(2)合理界定不同職務的職責和權限;(3)分離不相容職務;(4)有必要的保障措施。

　　五、綜合題

　　1. (1)現象一違背了“強化服務”的會計職業道德規范。因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。“強化服務”的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘。而看人辦事，“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”，就違背了“強化服務”的基本要求。

　　(2)現象二違背了“堅持準則”的會計職業道德規范。因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則;二是遵循準則;三是堅持準則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變為“圓則”，就違背了“堅持準則”的基本要求。

　　(3)現象三違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指廉潔奉公、堅持原則，不利用職權損公肥私;自律是指行為主體能夠自我約束、自我規范。廉潔自律的基本要求：一是樹立正確的人生觀和價值觀;二是公私分明，不貪不占;三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放松自我約束、自我規范，就難免誤入歧途。

　　2. 黃琳來經辦會計業務過程中存在以下錯誤：(1)提請辦理報銷人員直接在原始憑證上作更正的做法錯誤。根據《會計法》及相關法律、法規和規章的制度，應提請原開具單位重開或更正，并在更正處由原開具單位蓋章以示負責。

　　(2)僅以退貨發票記賬聯作原始憑證錯誤。應取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證。

　　(3)月末結出余額錯誤。銀行存款日記賬和現金日記賬應每日結出余額。

　　(4)出納兼任會計檔案保管錯誤。《會計法》規定出納人員不得擔任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　根據《會計法》及相關法律、法規和規章的規定，應該按如下方式處理：(1)應在余額欄上蓋章以明確責任;(2)應盤點現金并與現金賬核對相符;(3)銀行存款日記賬余額應與對賬單核對相符;(4)移交時，應由會計機構負責人(會計主管人員)監交。

　　3. (1)該公司決定不設置總會計師崗位的做法不符合《會計法》的規定。《會計法》第三十六條規定“國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。”該公司屬于國有資產占控股地位的大型企業必須設置總會計師職位。

　　(2)該公司董事長李某決定為A關聯企業借款提供全額擔保不符合內部控制中的授權批準控制原則。公司董事會對董事長的特定授權是200萬元內的擔保決定權，而董事長李某決定為A關聯企業借款提供1000萬元的全額擔保，超過了他的批準權限，只有再經過特定授權才能處理。

　　(3)該公司采用托收承付方式付款已逾期。根據《支付結算辦法》的規定，付款人開戶銀行對付款人逾期付款金額和逾期天數，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金，其中逾期付款天數從承付期滿日算起(承付期滿日銀行營業終了時，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應當算作逾期1天，計算1天的賠償金)。驗貨付款的承付期為10天，自運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起，即6月11日-6月20日。該公司的逾期付款天數為6月20日-6月30日，共計11天，因此應當支付賠償金為：400000×0.05%×11=2200(元)。

　　(4)根據《會計法》規定，公司董事長李某授意出納員將下角料銷售款記入“賬外賬”，屬于“私設會計賬簿”的違法行為。根據《會計法》的規定，對單位可處3000元以上50000元以下的罰款;對李某和出納員，可以處以2000元以上20000元以下的罰款。如為國家工作人員可給予行政處分，出納員情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書。

　　(5)根據《會計法》規定，公司董事長李某指使會計部主管在會計報表上作一些“技術處理”，致使公司由虧變盈的行為屬于“指使會計機構、會計人員及其他人員編制虛假財務會計報告”的違法行為。構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，可以處5000元以上50000元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除等行政處分。

　　(6)公司董事長示意受委托注冊會計師出具“無保留意見審計報告”，違反了《會計法》的規定。因為《會計法》第三十七條規定：任何單位或任何個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。因此公司董事長示意受委托注冊會計師出具“無保留意見審計報告”的行為是《會計法》明令禁止的行為。