2019中級會計真題答案※真題答案下載

2019年中級會計職稱考試考點及考情分析匯總

2019年中級會計經濟法試題考點

——企業取得境外所得所得計稅時的減免

　　1、允許抵免的情形：(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

　　【注意】居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，不論直接控制的境外企業，還是間接控制的境外企業，其持股比例≥20%。

　　(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　2、抵免辦法：

　　企業取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依規定計算的應納稅額;超過抵免 限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　3、抵免限額：

　　分國(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額=中國境內、境外所得依照稅法規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　即抵免限額=我國稅率×來源于某國(地區)的應納稅所得額

　　【試題回顧】

　　某企業2010年度境內所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為(　　)。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.30萬元

　　D.79萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：本題考核匯算清繳方式下企業所得稅的計算。該企業匯總納稅應納企業所得稅稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20(境外實納稅額)-25(預繳額)=30(萬元)。

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