2020中級會計真題答案 ※ 真題下載

　　一、真題考點：股權投資的初始確認

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

　　(1)取得時

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)

　　投資收益(交易費用)

　　應收股利(或應收利息)

　　貸：銀行存款(支付的總價款)

　　(2)期末公允價值發生變動時

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益(或相反)

　　(3)持有期內的紅利收益和利息收益

　　①當被投資方宣告分紅或利息到期時：

　　借：應收股利(或應收利息)

　　貸：投資收益

　　②收到現金股利或利息時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利(應收利息)

　　(4)處置時

　　借：銀行存款【指的是凈售價】

　　貸：交易性金融資產

　　投資收益(倒擠的)

　　二、真題參考

　　A公司與下述公司均不存在關聯方關系。A公司2x18年的有關交易或事項如下:

　　(1)2x18年1月2日，A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1000萬股，占其表決權資本的1%，對甲公司無控制、共同控制或重大影響，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。支付款項8000萬元，另付交易費用25萬元。2x18年12月31日該金融資產的公允價值為8 200萬元。

　　(2)2x18年1月20日，A公司從上海證券交易所購入乙公司股票2 000萬股,占其表決權資本的2% ,對乙公司無控制、共同控制或重大影響，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。支付款項10 000元，另付交易費用50萬元。2x18年12月31日該金融資產的公允價值為11 000萬元。

　　(3) 2x18年2月20日，A公司取得丙公司30%的表決權資本對丙公司具有重大影響。支付款項60 000萬元，另付交易費用500萬元，其目的是準備長期持有。

　　(4)2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表決權資本，對丁公司構成非同一控制下企業合并。支付款項90 000萬元，另付評估審計費用800萬元，其目的是準備長期持有。

　　分別說明A公司對各項股權投資應確認的初始確認金額并編制相關會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)2x18年1月2日購入甲公司股票

　　借：交易性金融資產——成本 8000

　　投資收益25

　　貸：銀行存款 8025

　　2x18年12月31日

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 200 (8200-8000)

　　貸：公允價值變動損益 200

　　(2)2x18年1月20日購入乙公司股票

　　借：其他權益工具投資——成本 10050 (10000+50)

　　貸：銀行存款 10050

　　2x18年12月31日

　　借：其他權益工具投資——公允價值變動 950(11000-10050)

　　貸：其他綜合收益 950

　　(3) 2x18年2月20日A公司取得丙公司30%的表決權

　　借：長期股權投資——投資成本 60500 (60000+500)

　　貸：銀行存款 60500

　　(4)2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表決權資本

　　借：長期股權投資 90000

　　管理費用 800

　　貸：銀行存款 90800

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