2020中級會計真題答案 ※ 真題下載

　　真題考點：企業所得稅收入時間的確認

　　企業所得稅有關收入主要涉及三個問題：

　　一是收入的范圍與分類;

　　二是收入的計量;

　　三是收入時間的確認。

　　(二)銷售貨物收入：

　　1、對企業銷售商品一般性收入，同時滿足下列條件的應確認為收入的實現：

　　(1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

　　(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計量;

　　(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　2、除上述一般性收入確認條件外，采取下列特殊銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入;

　　(2)銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入;

　　(3)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入;

　　(4)銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

　　試題回顧

　　【單選題】2017年5月6日甲公司與2公司簽訂合同,以預收款方式銷售產品200件,不含稅單價0.1萬元,于5月10日取得了全部產品銷售額20萬元。2017年5月20日,甲公司發產品120件,6月25日發出產品80件。根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于甲公司確認銷售收入實現日期及金額的表述中，正確的是( )。

　　A.2017年5月6日應確認銷售收入20萬元

　　B.2017年5月10日應確認銷售收入20萬元

　　C.2017年5月20日應確認銷售收入12萬元

　　D.2017年6月25日應確認銷售收入20萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

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