2020年涉及考試題

　　【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2 000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元、增值稅稅額為13 000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為(　　)元。(2020年)

　　A.112 435

　　B.100 000

　　C.99 500

　　D.113 000

　　【答案】B

　　【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中其他可歸屬于存貨采購成本的費用包括存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。故原材料采購時的合理損耗不用從采購成本中扣除，該批原材料的入賬價值為100 000元。

　　【單選題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為(　　)萬元。(2020年)

　　A.170

　　B.174.29

　　C.157.29

　　D.153

　　【答案】D

　　【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，發(fā)生的消費稅不計入相關(guān)存貨成本，甲公司收回的W產(chǎn)品的入賬價值=120+33=153(萬元)。

　　【多選題】企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入收回的委托加工存貨入賬價值的有(　　)。(2020年)

　　A.支付的加工費

　　B.發(fā)出并耗用的原材料成本

　　C.收回委托加工存貨時支付的運輸費

　　D.支付給受托方的可抵扣增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。選項D，支付給受托方的可抵扣的增值稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)，不計入收回的委托加工存貨入賬價值。

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