2021中級(jí)會(huì)計(jì)師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.4中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》真題考點(diǎn)

——償債能力分析

　　一、短期償債能力

　　(一)營運(yùn)資本

　　計(jì)算公式：營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)

　　結(jié)論：

　　(1)營運(yùn)資本是正向指標(biāo)。營運(yùn)資本越多，流動(dòng)負(fù)債的償還越有保障，短期償債能力越強(qiáng)。

　　(2)局限性：營運(yùn)資本是個(gè)絕對數(shù)。規(guī)模不同時(shí)，不具有可比性。

　　(二)流動(dòng)比率

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　(三)速動(dòng)比率

　　速動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)算，可以選擇加法，也可以通過減法計(jì)算

　　速動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)。

　　非速動(dòng)資產(chǎn)：存貨、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)。

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　影響速動(dòng)比率可信性的重要因素：應(yīng)收款項(xiàng)的變現(xiàn)能力。

　　(四)現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債

　　★計(jì)算公式記憶訣竅：

　　①分母位置均為流動(dòng)負(fù)債;分子位置，按照比率的名字而不同

　　②一般而言，財(cái)務(wù)比率的分子與分母，一個(gè)來自利潤表或現(xiàn)金流量表的流量數(shù)據(jù)(時(shí)期數(shù))，另一個(gè)來自資產(chǎn)負(fù)債表的存量數(shù)據(jù)(時(shí)點(diǎn)數(shù))，該存量數(shù)據(jù)通常采用該期間的平均數(shù)。

　　其中：受季節(jié)因素大時(shí)，該平均數(shù)為全年12月的平均值。(題目另有要求的除外)

　　二、長期償債能力分析

　　總結(jié)：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)三個(gè)比率，在資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益中打轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。所以，知道其中一個(gè)，可以求出另外兩個(gè)。

　　三個(gè)指標(biāo)，均為反向指標(biāo)。即比率越大，償債能力越差。

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