2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.4中級會計《財務管理》真題考點

——資金預算

　　1.編制依據

　　(1)經營預算;

　　(2)專門決策預算。

　　2.內容

　　(1)可供使用現金;

　　(2)現金支出;

　　(3)現金余缺;

　　(4)現金籌措與運用。

　　3.計算公式

　　(1)可供使用現金=期初現金余額+現金收入

　　①期初現金余額是在編制預算時預計的。

　　②下期期初現金余額=上期期末現金余額。

　　③現金收入的主要來源是銷貨取得的現金收入，來自銷售預算。

　　(2)現金余缺=可供使用現金-現金支出

　　①現金支出

　　a.直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用、購買設備，數據分別來自前述有關預算。

　　b.所得稅費用、股利分配等現金支出，數據分別來自另行編制的專門預算。

　　②根據現金余缺與理想期末現金余額的比較，并結合固定利息支出及其他因素(如借款和利息、投資和收益)，來確定預算期現金運用或籌措的數額。

　　(3)現金籌措與運用(不在“現金收入”和“現金支出”部分反映)

　　①借入長期借款

　　②長期借款利息(考慮以前期間借款和本期新增借款)

　　③取得短期借款

　　④歸還短期借款

　　⑤短期借款利息(考慮以前期間借款和本期新增借款)

　　(4)期末現金余額=現金余缺+現金籌措-現金運用

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