2021中級(jí)會(huì)計(jì)師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.4中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》真題考點(diǎn)

——資金預(yù)算

　　1.編制依據(jù)

　　(1)經(jīng)營預(yù)算;

　　(2)專門決策預(yù)算。

　　2.內(nèi)容

　　(1)可供使用現(xiàn)金;

　　(2)現(xiàn)金支出;

　　(3)現(xiàn)金余缺;

　　(4)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用。

　　3.計(jì)算公式

　　(1)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

　　①期初現(xiàn)金余額是在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的。

　　②下期期初現(xiàn)金余額=上期期末現(xiàn)金余額。

　　③現(xiàn)金收入的主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，來自銷售預(yù)算。

　　(2)現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

　　①現(xiàn)金支出

　　a.直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用、購買設(shè)備，數(shù)據(jù)分別來自前述有關(guān)預(yù)算。

　　b.所得稅費(fèi)用、股利分配等現(xiàn)金支出，數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。

　　②根據(jù)現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額的比較，并結(jié)合固定利息支出及其他因素(如借款和利息、投資和收益)，來確定預(yù)算期現(xiàn)金運(yùn)用或籌措的數(shù)額。

　　(3)現(xiàn)金籌措與運(yùn)用(不在“現(xiàn)金收入”和“現(xiàn)金支出”部分反映)

　　①借入長期借款

　　②長期借款利息(考慮以前期間借款和本期新增借款)

　　③取得短期借款

　　④歸還短期借款

　　⑤短期借款利息(考慮以前期間借款和本期新增借款)

　　(4)期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用

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