2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.5中級會計《財務管理》真題考點

——短期償債能力

　　(一)營運資本

　　計算公式：營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產

　　結論：

　　(1)營運資本是正向指標。營運資本越多，流動負債的償還越有保障，短期償債能力越強。

　　(2)局限性：營運資本是個絕對數。規模不同時，不具有可比性。

　　(二)流動比率

　　流動比率=流動資產/流動負債

　　(三)速動比率

　　速動資產的計算，可以選擇加法，也可以通過減法計算

　　速動資產：貨幣資金、交易性金融資產、應收款項。

　　非速動資產：存貨、預付款項、一年內到期的非流動資產、其他流動資產。

　　速動比率=速動資產/流動負債

　　影響速動比率可信性的重要因素：應收款項的變現能力。

　　(四)現金比率

　　現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)÷流動負債

　　★計算公式記憶訣竅：

　　①分母位置均為流動負債;分子位置，按照比率的名字而不同

　　②一般而言，財務比率的分子與分母，一個來自利潤表或現金流量表的流量數據(時期數)，另一個來自資產負債表的存量數據(時點數)，該存量數據通常采用該期間的平均數。

　　其中：受季節因素大時，該平均數為全年12月的平均值。(題目另有要求的除外)

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