2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021年9月6日中級會計職稱真題及答案

——《中級經濟法》

　　1.【題干】甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得含稅收入90.4萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元，約定3個月后返還。另有一筆逾期未退還包裝物押金2.26萬元。已知，增值稅稅率為13%，則增值稅銷項稅額(　)萬元

　　【選項】

　　A.10.79

　　B.10.4

　　C.11.18

　　D.10.53

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲啤酒廠銷售啤酒取得的包裝物押金，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額;(2)逾期未退還包裝物押金，應并入銷售額一并征稅;(3)但銷售啤酒收取的包裝物租金，屬于價外費用，應并入銷售額一并征稅。因此，增值稅銷項稅額=(90.4+1.13+2.26)÷(1+13%)×13%=10.79(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

　　2.【題干】根據企業所得稅法律制度的規定，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限方法的方法，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的(　)。

　　【選項】

　　A.50%

　　B.60%

　　C.40%

　　D.30%

　　【答案】B

　　【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　【考點】企業所得稅的稅收優惠

　　3.【題干】根據國有資產管理法律制度的規定，企業產權轉讓采用分期付款方式的，首期付款的最低的比例是(　)。

　　【選項】

　　A.10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

　　【答案】D

　　【解析】對于企業產權的轉讓，金額較大、一次付清確有困難的，可以采取分期付款方式。采用分期付款方式的，首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日內支付;其余款項應當提供轉讓方認可的合法有效擔保，并按同期銀行貸款利率支付延期付款期間的利息，付款期限不得超過1年。

　　【考點】國有資產管理法律制度

　　4.【題干】根據政府采購法律制度規定，政府采購文件從采購結束之日起至少保存(　)。

　　【選項】

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.25年

　　【答案】B

　　【解析】政府采購文件從采購結束之日起至少保存15年。

　　【考點】政府采購法律制度

　　二、多選題。

　　1.【題干】在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的有(　)。

　　【選項】

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.資源稅

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人按照規定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護

　　建設稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等稅金及附加準予扣除。企業繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列。

　　【考點】企業所得稅的應納稅所得額

　　2.【題干】根據《民法典》的規定，下列格式條款中，無效的有(　)。

　　【選項】

　　A.對他人人身傷害免責

　　B.不合理的限制他人權利

　　C.免除對方主要權利

　　D.故意或重大過失造成財產損失免責

　　【答案】ABCD

　　【解析】格式條款有下列情形之一的無效：

　　(1)提供格式條款的一方不合理地免除或減輕其責任，加重對方責任，限制對方

　　主要權利。

　　(2)提供格式條款的一方排除對方主要權利。

　　(3)格式條款具有《民法典》總則編第六章規定的無效情形，包括行為人與相對人以虛假的意思表示實施;惡意串通，損害他人合法權益;違反法律、行政法規的強制性規定或違背公序良俗等。

　　(4)格式條款具有《民法典》第五百零六條規定的無效情形，包括造成對方人身損害的免責條款;因故意或重大過失造成對方財產損失的免責條款。

　　【考點】合同的訂立

　　三、判斷題。

　　1.【題干】行為人代理權終止后，仍實施代理行為，相對人有理由相信行為人有代理權的，代理行為有效。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止后，仍然實施代理行

　　為，相對人有理由相信行為人有代理權的，代理行為有效。

　　【考點】法律行為與代理

　　2.【題干】受贈人對贈與人有扶養義務而不履行的，贈與人可撤銷贈與。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】受贈人有下列法律規定的情形之一的，贈與人可以撤銷贈與：

　　(1)嚴重侵害贈與人或者贈與人近親屬的合法權益;

　　(2)對贈與人有扶養義務而不履行;

　　(3)不履行贈與合同約定的義務。

　　【考點】主要合同

　　3.【題干】留置權人無權收取留置財產的孳息。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】B

　　【解析】留置權人有權收取留置財產的孳息。

　　【考點】合同的擔保

　　4.【題干】第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對該筆交易承擔與普通合伙人同樣的責任。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】《合伙企業法》規定，第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對該筆交易承擔與普通合伙人同樣的責任。

　　【考點】有限合伙企業

　　5.【題干】民族自治地方的自治條例和單行條例是經濟法的淵源之一。(　)

　　【選項】

　　A.正確

　　B.錯誤

　　【答案】A

　　【解析】經濟法的淵源包括：憲法;法律;法規;規章;民族自治地方的自治條例和單行條例;司法解釋;國際條約、協定。

　　【考點】經濟法概述

　　四、簡答題

　　甲企業為增值稅一般納稅人，2021年5月發生如下業務：

　　(1)銷售貨物一批，取得不含稅銷售額1000萬元。

　　(2)進口一臺運貨卡車，關稅完稅價格35萬元，繳納關稅5萬元，取得了專用繳款書。

　　(3)從農業生產者手中購進兔稅農產品一批，買價50萬元，其中40%用于本企業職工福利，其余用于生產貨物。

　　要求：

　　(1)【題干】計算業務(1)的增值稅銷項稅額。

　　【答案】業務(1)的增值稅銷項稅額=1000×13%=130(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

　　(2)【題干】計算業務(2)進口環節應繳納的增值稅稅款。

　　【答案】進口非應稅消費品，應納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率=(35+5)×13%=5.2(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

　　(3)【題干】計算業務(3)中允許抵扣的進項稅額。

　　【答案】購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率的貨物，按10%扣除率計算進項稅額;用于集體福利的購進貨物，不得抵扣進項稅額。

　　業務(3)中允許抵扣的進項稅額=50×10%×(1-40%)=3(萬元)。

　　【考點】增值稅應納稅額的計算

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