第五節 企業所得稅的源泉扣繳

　　一、非居民企業所得稅適用源泉扣繳

　　對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。

　　扣繳企業所得稅應納稅額的計算公式為：

　　扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

　　應納稅所得額的計算方法是：

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出;

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項規定。

　　實際征收率是《企業所得稅法》及其《實施條例》等相關法律法規規定的稅率，或者稅收協定規定的更低的稅率。

　　二、扣繳義務人

　　對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

　　三、扣繳義務人未能履行扣繳義務

　　依照《企業所得稅法》規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

　　四、扣繳義務人扣稅的時限地點

　　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

　　五、非居民企業所得稅匯算清繳

　　依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(簡稱企業)，無論盈利或者虧損，均應按照企業所得稅法及該辦法規定參加所得稅匯算清繳。

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