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　　預算的分析與考核

　　預算的分析與考核

　　企業應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開財務預算執行分析會議，全面掌握預算的執行情況，研究、落實解決預算執行中存在問題的政策措施，糾正預算的執行偏差。開展預算執行分析，企業管理部門及各預算執行單位應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。

　　針對預算的執行偏差，企業財務管理部門及各預算執行單位應當充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經理辦公會研究決定。企業預算委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護預算管理的嚴肅性。

　　預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計。在特殊情況下，企業也可組織不定期的專項審計。審計工作結束后，企業內部審計機構應當形成審計報告，直接提交預算委員會以至董事會或經理辦公會，作為預算調整、改進內部經營管理和財務考核的一項重要參考。

　　預算年度終了，預算委員會應當向董事會或者經理辦公會報告預算執行情況，并依據預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進行考核。企業內部預算執行單位上報的預算執行報告，應經本部門、本單位負責人按照內部議事規范審議通過，作為企業進行財務考核的基本依據。企業預算按調整后的預算執行，預算完成情況以企業年度財務會計報告為準。

　　企業預算執行考核是企業績效評價的主要內容，應當結合年度內部經濟責任制進行考核，與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業內部人力資源管理的參考。

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