12.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是()。

　　A.將外購商譽確認為無形資產

　　B.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計人其他業務成本

　　C.研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，應當在發生時費用化，計入當期損益(管理費用)

　　D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產

　　答案： C

　　解析： 外購商譽不可辨認，不屬于無形資產，選項A錯誤;轉讓無形資產所有權，即出售無形資產，要轉銷其賬面價值，并將售價與賬面價值的差額計入營業外收支，選項B錯誤;將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產，選項D錯誤。

　　13.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預計負債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司80萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為()萬元。

　　A.-54

　　B.54

　　C.72

　　D.80

　　答案： B

　　解析： 該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額影響金額=(160-80)*(1-25%)*(1-10%)=54(萬元)。

　　14.企業應當將重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動計入()，并且在后續會計期間不允許轉回至損益。

　　A.管理費用

　　B.營業外支出

　　C.其他綜合收益

　　D.資本公積

　　答案： C

　　解析： 企業應當將重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動計人其他綜合收益，并且在后續會計期間不允許轉回至損益，但企業可以在權益范圍內轉移這些在其他綜合收益中確認的金額。

　　15.下列關于債務重組會計處理的表述中，不正確的是()。

　　A.債權人將很可能發生的或有應收金額確認為應收債權

　　B.債權人將實際收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益

　　C.債務人將很可能發生的或有應付金額確認為預計負債

　　D.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支付時轉入當期損益

　　答案： A

　　解析： 債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發生時才計入當期損益，選項A表述不正確，選項B表述正確;對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發生時，轉入當期損益(營業外收入)，選項C和D表述正確。

　　多項選擇題(每題2分)

　　16.下列事項中，可認定甲公司對被投資方擁有權力的有()。

　　A.甲公司和A公司共同投資W公司，根據W公司章程和合資協議的約定，甲公司和A公司共同控制W公司的相關活動

　　B.甲公司和B公司分別持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相關活動以董事會會議上多數表決權主導，甲公司和B公司根據其享有X公司所有者權益的比例，各自有權任命6名和4名董事

　　C.甲公司持有Y公司48%的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策

　　D.甲公司持有Z公司45%，的投票權，其他兩位投資者各持有Z公司26%的投票權，剩余投票權由其他三位股東持有，各占1%

　　答案： BC

　　解析： 選項A，甲公司與A公司共同控制W公司，不納入合并范圍;選項D，甲公司持有投票權的規模及其他股東持有的投票權的相對規模，足以得出甲公司不擁有權力的結論。只要其他兩位投資者聯合起來就能夠阻止甲公司主導被投資者的相關活動。

　　17.甲公司發生的下列交易和事項中，假定不考慮補價等其他因素，應當按照非貨幣性資產交換進行會計處理的有()。

　　A.以對子公司股權投資換入一批存貨

　　B.以本公司生產的產品換入生產用專利技術

　　C.以原準備持有至到期的債券投資換入固定資產

　　D.定向發行本公司股票取得某被投資單位40%股權

　　答案： AB

　　解析： 選項C，準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產，該交換不屬于非貨幣性資產交換;選項D，發行的本公司股票屬于公司所有者權益，不屬于資產，該交換不屬于非貨幣性資產交換。

　　18.下列各項交易費用中，應當于發生時直接計人當期損益的有()。

　　A.取得交易性金融資產發生的交易費用

　　B.非同一控制下企業合并中發生的審計費用

　　C.取得可供出售金融資產發生的交易費用

　　D.同一控制下企業合并中發生的資產評估費用

　　答案： ABD

　　解析： 選項A，交易費用計入投資收益;選項B和D，相關費用計入管理費用;選項C，交易費用計入可供出售金融資產成本。

　　19.按照我國企業會計準則的規定，編制合并現金流量表時，抵銷處理包括的內容有()。

　　A.企業集團內部當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量的抵銷處理

　　B.企業集團內部當期取得投資收益收到的現金與分配股利、利潤或償付利息支付的現金的抵銷處理

　　C.企業集團內部以現金結算債權與債務所產生的現金流量的抵銷處理

　　D.企業集團內部當期銷售商品所產生的現金流量的抵銷處理

　　答案： ABCD

　　解析：

　　20.下列各項中，應當作為以權益結算的股份支付進行會計處理的有()。

　　A.授予研發人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃

　　B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃

　　C.公司承諾達到業績條件時向員工無對價定向發行股票的計劃

　　D.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

　　答案： BCD

　　解析： 選項A，是企業為獲取服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現金義務的交易，屬于以現金結算的股份支付;選項B、C和D，是企業為獲取職工服務而以股份或其他權益工具作為對價進行的交易，屬于以權益結算的股份支付。

　　21.A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發生了4000萬元的廣告費用，在發生時已計入當期損益，稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分允許在以后年度稅前扣除。2015年度A公司實現銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。不考慮其他納稅調整事項，A公司2015年年末應確認()。

　　A.遞延所得稅負債250萬元

　　B.應交所得稅2750萬元

　　C.所得稅費用2500萬元

　　D.遞延所得稅資產250萬元

　　答案： BCD

　　解析： 該廣告費支出因按照會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為期末資產負債表中的資產，如果將其視為資產，賬面價值為0;計稅基礎=4000-20000*15%=1000(萬元)，屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=1000*25%=250(萬元);應交所得稅=(10000+1000)*25%=2750(萬元);所得稅費用=2750-250=2500(萬元)。

　　22.甲公司于20x3年1月2日取得乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響，甲、乙公司20x3年發生的下列交易或事項中會對甲公司20x3年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產生影響的有()。

　　A.乙公司將可供出售金融資產公允價值大于賬面價值的差額1500萬元計入了其他綜合收益

　　B.甲公司將成本為50萬元的產品以80萬元出售給乙公司作為固定資產

　　C.投資時甲公司投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額

　　D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權作價360萬元出售給甲公司作為無形資產

　　答案： BD

　　解析： 選項A，當被投資單位其他綜合收益發生變動時，投資企業應當按照歸屬于本企業的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時確認其他綜合收益;選項C，權益法下投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額應確認為營業外收入。

　　23.下列項目應當計入存貨成本的有()。

　　A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

　　B.已驗收入庫后原材料發生的倉儲費用

　　C.已驗收入庫前原材料發生的倉儲費用

　　D.為生產產品發生直接人工費用和制造費用

　　答案： CD

　　解析： 選項A和B，應計入當期損益，不得計入存貨成本。

　　24.2014年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同，預計總成本為240萬元，完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程于2014年2月1日開工，預計于2016年6月1日完工。2014年實際發生成本120萬元，預計還將發生成本120萬元。2015年實際發生成本90萬元，由于原材料價格上漲，預計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關的會計處理中，正確的有()。

　　A.2014年確認建造合同收入140萬元

　　B.2015年確認建造合同收入56萬元

　　C.2015年確認合同毛利-34萬元

　　D.2015年年末計提存貨跌價準備6萬元

　　答案： ABCD

　　解析： 2014年完工進度=120/(120+120)*l00%=50%，2014年確認建造合同收入=280*50%=140(萬元)，選項A正確;2015年完工進度=(90+120)/300*100%=70%，2015年確認建造合同收入=280*70%-140=56(萬元)，選項B正確;2015年確認建造合同成本=300*70%-120=90(萬元)，2015年確認合同毛利=56-90=-34(萬元)，選項C正確;2015年年末計提存貨跌價準備=(300-280)*(1-70%)=6(萬元)，選項D正確。

　　25.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有()。

　　A.可供出售金融資產發生的減值損失計入當期損益

　　B.可供出售金融資產公允價值正常變動的金額計人公允價值變動損益

　　C.取得可供出售金融資產發生的交易費用計入投資成本

　　D.可供出售金融資產形成的外幣匯兌差額計入當期損益

　　答案： AC

　　解析： 選項B，可供出售金融資產公允價值正常變動的金額應計入其他綜合收益;選項;D，可供出售金融資產(債券類投資)形成的外幣匯兌差額計人當期損益，可供出售金融資產(股權投資)形成的外幣匯兌差額計入其他綜合收益。

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