13.2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額的影響金額為()萬元。

　　A.-54

　　B.54

　　C.72

　　D.80

　　答案： B

　　解析： 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額影響金額=(160-80)*(1-25%)*(1-10%)=54(萬元)。

　　14.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入()，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營業(yè)外支出

　　C.其他綜合收益

　　D.資本公積

　　答案： C

　　解析： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。

　　15.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

　　A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

　　B.債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　答案： A

　　解析： 債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)才計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A表述不正確，選項(xiàng)B表述正確;對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)C和D表述正確。

　　16.下列事項(xiàng)中，可認(rèn)定甲公司對(duì)被投資方擁有權(quán)力的有()。

　　A.甲公司和A公司共同投資W公司，根據(jù)W公司章程和合資協(xié)議的約定，甲公司和A公司共同控制W公司的相關(guān)活動(dòng)

　　B.甲公司和B公司分別持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相關(guān)活動(dòng)以董事會(huì)會(huì)議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，甲公司和B公司根據(jù)其享有X公司所有者權(quán)益的比例，各自有權(quán)任命6名和4名董事

　　C.甲公司持有Y公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

　　D.甲公司持有Z公司45%，的投票權(quán)，其他兩位投資者各持有Z公司26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%

　　答案： BC

　　解析： 選項(xiàng)A，甲公司與A公司共同控制W公司，不納入合并范圍;選項(xiàng)D，甲公司持有投票權(quán)的規(guī)模及其他股東持有的投票權(quán)的相對(duì)規(guī)模，足以得出甲公司不擁有權(quán)力的結(jié)論。只要其他兩位投資者聯(lián)合起來就能夠阻止甲公司主導(dǎo)被投資者的相關(guān)活動(dòng)。

　　17.甲公司發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，假定不考慮補(bǔ)價(jià)等其他因素，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

　　A.以對(duì)子公司股權(quán)投資換入一批存貨

　　B.以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)

　　C.以原準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入固定資產(chǎn)

　　D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)

　　答案： AB

　　解析： 選項(xiàng)C，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，發(fā)行的本公司股票屬于公司所有者權(quán)益，不屬于資產(chǎn)，該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　18.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益的有()。

　　A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　B.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

　　C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　D.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用

　　答案： ABD

　　解析： 選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本。

　　19.按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，抵銷處理包括的內(nèi)容有()。

　　A.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

　　B.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理

　　C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

　　D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

　　答案： ABCD

　　解析：

　　20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

　　A.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

　　B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

　　C.公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

　　D.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

　　答案： BCD

　　解析： 選項(xiàng)A，是企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付;選項(xiàng)B、C和D，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

　　21.A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許在以后年度稅前扣除。2015年度A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司2015年年末應(yīng)確認(rèn)()。

　　A.遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　B.應(yīng)交所得稅2750萬元

　　C.所得稅費(fèi)用2500萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　答案： BCD

　　解析： 該廣告費(fèi)支出因按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，賬面價(jià)值為0;計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-20000*15%=1000(萬元)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000*25%=250(萬元);應(yīng)交所得稅=(10000+1000)*25%=2750(萬元);所得稅費(fèi)用=2750-250=2500(萬元)。

　　22.甲公司于20x3年1月2日取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀住⒁夜?0x3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中會(huì)對(duì)甲公司20x3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

　　A.乙公司將可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額1500萬元計(jì)入了其他綜合收益

　　B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

　　C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

　　D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

　　答案： BD

　　解析： 選項(xiàng)A，當(dāng)被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益;選項(xiàng)C，權(quán)益法下投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。

　　23.下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有()。

　　A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

　　B.已驗(yàn)收入庫后原材料發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　C.已驗(yàn)收入庫前原材料發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用

　　答案： CD

　　解析： 選項(xiàng)A和B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。

　　24.2014年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于2014年2月1日開工，預(yù)計(jì)于2016年6月1日完工。2014年實(shí)際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬元。2015年實(shí)際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

　　A.2014年確認(rèn)建造合同收入140萬元

　　B.2015年確認(rèn)建造合同收入56萬元

　　C.2015年確認(rèn)合同毛利-34萬元

　　D.2015年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元

　　答案： ABCD

　　解析： 2014年完工進(jìn)度=120/(120+120)*l00%=50%，2014年確認(rèn)建造合同收入=280*50%=140(萬元)，選項(xiàng)A正確;2015年完工進(jìn)度=(90+120)/300*100%=70%，2015年確認(rèn)建造合同收入=280*70%-140=56(萬元)，選項(xiàng)B正確;2015年確認(rèn)建造合同成本=300*70%-120=90(萬元)，2015年確認(rèn)合同毛利=56-90=-34(萬元)，選項(xiàng)C正確;2015年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(300-280)*(1-70%)=6(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　25.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值正常變動(dòng)的金額計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資成本

　　D.可供出售金融資產(chǎn)形成的外幣匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　答案： AC

　　解析： 選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值正常變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng);D，可供出售金融資產(chǎn)(債券類投資)形成的外幣匯兌差額計(jì)人當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)形成的外幣匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。

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