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　　1.(單選題)甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)資本，2×18年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價(jià)5萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×18年末，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2×18年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。則甲公司編制合并報(bào)表抵銷分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)萬元。

　　A.20

　　B.35

　　C.25

　　D.30

　　【正確答案】C

　　【答案解析】會計(jì)處理如下：

　　借：營業(yè)收入 500

　　貸：營業(yè)成本 380

　　存貨 120

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　2.(單選題)2×18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為(　)萬元。

　　A.148.8

　　B.148.2

　　C.147

　　D.150

　　【正確答案】D

　　【答案解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，不管是集團(tuán)內(nèi)部的順銷交易，還是逆銷交易，都是單獨(dú)做抵銷分錄，在調(diào)整子公司凈利潤時(shí)不考慮順銷或逆銷交易的調(diào)整。甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=500×30%=150(萬元)。

　　3.(單選題)2×19年10月12日，甲公司(適用增值稅稅率為13%)向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3 000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2 200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為(　)萬元。

　　A.160

　　B.440

　　C.600

　　D.640

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3 000-2 200)×20%=160(萬元)。

　　抵銷分錄：

　　借：營業(yè)收入 3 000

　　貸：營業(yè)成本 3000

　　借：營業(yè)成本 160

　　貸：存貨 　160

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