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　　中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題知識(shí)點(diǎn)：附有銷售退回條款的銷售

　　【多選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，估計(jì)退貨率仍為12%。下列關(guān)于甲公司2×19年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬元

　　B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬元

　　C.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元

　　D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬元

　　正確答案：ABCD

　　答案解析

　　甲公司估計(jì)退貨率為12%，因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=80×12%=9.6(萬元)，確認(rèn)銷售收入=80×(1-12%)=70.4(萬元);應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收退貨成本=75×12%=9(萬元)，確認(rèn)銷售成本=75×(1-12%)=66(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 90.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (80×88%)70.4

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款(80×12%) 9.6

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(80×13%)10.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (75×88%)66

　　應(yīng)收退貨成本 (75×12%)9

　　貸：庫(kù)存商品 　75

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