中級會計實務

　　【多項選擇題】

　　2×19年11月，甲公司與乙公司訂立一項裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對價為500萬元。已承諾的裝修服務(包括電梯安裝，假定電梯毛利為0)是一項在一段時間內履行的履約義務。預計總成本為400萬元(包括電梯成本150萬元)。甲公司在電梯轉讓給乙公司前獲得對電梯的控制。甲公司使用投入法基于已發生的成本來計量其履約義務的履約進度。乙公司在2×19年12月電梯運抵該建筑物時獲得對電梯的控制，電梯直至2×20年6月才安裝完成。甲公司未參與電梯的設計與安裝。至2×19年12月31日，已發生的成本為50萬元(不包括電梯)。下列會計處理表述中，正確的有(　　)。

　　A.至2×19年12月31日履約進度為20%

　　B.電梯收入應在安裝完畢檢驗合格后確認

　　C.2×19年確認營業收入220萬元

　　D.2×19年確認營業成本200萬元

　　【正確答案】 A,C,D

　　【答案解析】

　　在計算履約進度時，和履約進度無關的成本(電梯成本)需要扣除，履約進度=50÷(400-150)×100%=20%，選項A正確;電梯收入應在將控制權轉移給客戶時確認，選項B錯誤;2×19年確認營業收入=(500-150)×20%+150=220(萬元)，選項C正確;2×19年確認營業成本=50+150=200(萬元)，選項D正確。

　　【多項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年11月1日，甲公司向乙公司銷售300件商品，銷售價格每件5000元(不含稅)，單位成本4000元，當日發出商品并開具增值稅專用發票，貨款已存入銀行。合同約定，2021年2月1日之前乙公司有權退回該商品。甲公司根據以往經驗估計該批商品退貨率為10%。在2020年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新估計，預計該批商品退貨率為4%。甲公司商品發出時發生納稅義務，實際發生退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票，假定商品發出時控制權轉移給乙公司。不考慮其他因素，則2020年12月31日，甲公司會計處理正確的有(　　)。

　　A.無須確認主營業務收入

　　B.沖減預計負債90000元

　　C.無須確認主營業務成本

　　D.沖減應收退貨成本72000元

　　【正確答案】 B,D

　　【答案解析】

　　會計分錄如下：

　　2020年11月1日

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　1695000

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　1350000

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　195000

　　借：主營業務成本 　　　　　　　　　　　　　　1080000

　　應收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

　　2020年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估

　　借：預計負債 　　　　　　　　　90000(300×5000×6%)

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　借：主營業務成本　　　　　　　 72000(300×4000×6%)

　　貸：應收退貨成本 　　　　　　　　　　　　　　　72000

　　財務管理

　　【多項選擇題】

　　某投資者準備投資一個項目，該項目前m年沒有取得現金流量，從第m+1年開始每年年末獲得等額的現金流量A萬元，假設一共取得n年，則這筆項目收益的現值為(　　)萬元。

　　A.A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)

　　B.A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)]

　　C.A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m+n)

　　D.A×(P/A，i，n)

　　【正確答案】 A,B

　　【答案解析】

　　本題主要考查遞延年金現值的計算方法。

　　【多項選擇題】

　　下列選項中，一般屬于半固定成本的有(　　)。

　　A.固定電話費

　　B.運貨員的工資

　　C.檢驗員的工資

　　D.煤氣費

　　【正確答案】 B,C

　　【答案解析】

　　半固定成本也稱階梯式變動成本，這類成本在一定業務量范圍內的發生額是固定的，但當業務量增長到一定限度，其發生額就突然跳躍到一個新的水平，然后在業務量增長的一定限度內，發生額又保持不變，直到另一個新的跳躍。例如，企業的管理員、運貨員、檢驗員的工資等成本項目就屬于這一類。

　　經濟法

　　【判斷題】

　　固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 對

　　【判斷題】

　　一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算增值稅的小規模納稅人購入農產品，取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】錯

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