中級會計實務

　　【單項選擇題】

　　甲公司生產銷售安全設備，每臺市場售價為2萬元，成本為1.8萬元/臺，該安全設備符合國家產業政策，根據規定企業以1.6萬元/臺的價格出售10臺安全設備給消費者，政府予以補助0.4萬元/臺，該項交易具有商業實質，不考慮其他因素的影響，則甲公司下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認主營業務收入20萬元

　　B.無需確認主營業務成本

　　C.確認遞延收益4萬元

　　D.確認主營業務收入16萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因該項交易具有商業實質，且與企業銷售商品或提供勞務等日常活動密切相關，應當按照收入準則計量，不遵循政府補助準則，所以甲公司應確認主營業務收入20萬元，結轉主營業務成本18萬元。

　　財務管理

　　【單項選擇題】

　　某企業各季度銷售收入有60%于本季度收到現金，40%于下季度收到現金。已知2020年年末應收賬款余額為400萬元，2021年第一季度預計銷售收入1800萬元，則2021年第一季度預計現金收入為(　　)萬元。

　　A.1480

　　B.1760

　　C.1560

　　D.1420

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2021年第一季度預計現金收入=400+1800×60%=1480(萬元)。

　　經濟法

　　【單項選擇題】

　　我國居民企業甲公司2020年度境內應納稅所得額為200萬元，來源于P國分支機構的應納稅所得額為150萬元(人民幣，下同)，該所得已在P國繳納企業所得稅性質的稅額為45萬元。已知，企業所得稅稅率為25%。甲公司2020年度應納的企業所得稅額為( )萬元。

　　A.42.5

　　B.50

　　C.57.5

　　D.87.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　(1)境內所得應納企業所得稅=200×25%=50(萬元);(2)來源于P國分支機構的所得，抵免限額=150×25%=37.5(萬元)，在境外已納稅額超過抵免限額，不需補稅，超過抵免限額的7.5萬元可以結轉以后5個納稅年度抵補;(3)因此，甲公司2020年度應納企業所得稅額=50+0=50(萬元)。

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