中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司生產(chǎn)銷(xiāo)售安全設(shè)備，每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為2萬(wàn)元，成本為1.8萬(wàn)元/臺(tái)，該安全設(shè)備符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以1.6萬(wàn)元/臺(tái)的價(jià)格出售10臺(tái)安全設(shè)備給消費(fèi)者，政府予以補(bǔ)助0.4萬(wàn)元/臺(tái)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素的影響，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元

　　B.無(wú)需確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　C.確認(rèn)遞延收益4萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16萬(wàn)元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則計(jì)量，不遵循政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18萬(wàn)元。

　　財(cái)務(wù)管理

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)各季度銷(xiāo)售收入有60%于本季度收到現(xiàn)金，40%于下季度收到現(xiàn)金。已知2020年年末應(yīng)收賬款余額為400萬(wàn)元，2021年第一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元，則2021年第一季度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1480

　　B.1760

　　C.1560

　　D.1420

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2021年第一季度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入=400+1800×60%=1480(萬(wàn)元)。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　我國(guó)居民企業(yè)甲公司2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，來(lái)源于P國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元(人民幣，下同)，該所得已在P國(guó)繳納企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額為45萬(wàn)元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.42.5

　　B.50

　　C.57.5

　　D.87.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　(1)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬(wàn)元);(2)來(lái)源于P國(guó)分支機(jī)構(gòu)的所得，抵免限額=150×25%=37.5(萬(wàn)元)，在境外已納稅額超過(guò)抵免限額，不需補(bǔ)稅，超過(guò)抵免限額的7.5萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度抵補(bǔ);(3)因此，甲公司2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=50+0=50(萬(wàn)元)。

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