中級會計實務(wù)

　　【單選題】

　　甲公司生產(chǎn)銷售安全設(shè)備，每臺市場售價為2萬元，成本為1.8萬元/臺，該安全設(shè)備符合國家產(chǎn)業(yè)政策，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以1.6萬元/臺的價格出售10臺安全設(shè)備給消費者，政府予以補助0.4萬元/臺，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素的影響，則甲公司下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元

　　B.無需確認主營業(yè)務(wù)成本

　　C.確認遞延收益4萬元

　　D.確認主營業(yè)務(wù)收入16萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常活動密切相關(guān)，應(yīng)當按照收入準則計量，不遵循政府補助準則，所以甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本18萬元。

　　財務(wù)管理

　　【單選題】

　　某企業(yè)各季度銷售收入有60%于本季度收到現(xiàn)金，40%于下季度收到現(xiàn)金。已知2020年年末應(yīng)收賬款余額為400萬元，2021年第一季度預(yù)計銷售收入1800萬元，則2021年第一季度預(yù)計現(xiàn)金收入為(　　)萬元。

　　A.1480

　　B.1760

　　C.1560

　　D.1420

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2021年第一季度預(yù)計現(xiàn)金收入=400+1800×60%=1480(萬元)。

　　經(jīng)濟法

　　【單選題】

　　我國居民企業(yè)甲公司2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，來源于P國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為150萬元(人民幣，下同)，該所得已在P國繳納企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額為45萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.42.5

　　B.50

　　C.57.5

　　D.87.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50(萬元);(2)來源于P國分支機構(gòu)的所得，抵免限額=150×25%=37.5(萬元)，在境外已納稅額超過抵免限額，不需補稅，超過抵免限額的7.5萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5個納稅年度抵補;(3)因此，甲公司2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=50+0=50(萬元)。

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