中級會計實務

　　【單選題】

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×19年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×19年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產負債表日后事項導致甲公司2×19年度未分配利潤增加(　　)萬元。(★★★)

　　A.30

　　B.270

　　C.400

　　D.360

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該事項導致甲公司2×19年度未分配利潤增加的金額=(1000-600)×(1-25%)×(1-10%)=270(萬元)。

　　提示：資產負債表日后期間法院判決且不再上訴，需要將資產負債表日及之前因該事項確認的預計負債沖減，其實際判決金額和預計負債的差額計入到以前年度損益調整(營業外支出)，影響報告年度的損益。

　　甲公司在資產負債表日確認時：

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　作出判決時：

　　借：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：以前年度損益調整—營業外支出　　　　　　　　 400

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　調整遞延所得稅：

　　借：以前年度損益調整—所得稅費用　　　100(400×25%)

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　 　100

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　 　300

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 270

　　財務管理

　　【多選題】

　　在短期借款的利息計算和償還方法中，企業實際負擔利率高于名義利率的有(　　)。(★★)

　　A.收款法付息

　　B.貼現法付息

　　C.存在補償性余額的信用條件

　　D.加息法付息

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】貼現法付息會使企業實際可用貸款額降低，企業實際負擔利率高于名義利率。對貸款企業來說，補償性余額則提高了貸款的實際利率，加重了企業負擔。加息法付息實際利率大約是名義利率的2倍。

　　經濟法

　　【判斷題】

　　企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】對

　　【答案解析】【本題考點】不征稅收入

　　【易錯易混】

　　不征稅收入：(1)企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除

　　(2)企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除

　　免稅收入：企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除

掃描/長按二維碼幫助會計師學習

2022中級會計考試資訊

了解中級會計模擬試題

了解中級會計考試技巧

下載歷年中級會計真題

萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　2022中級會計職稱考試報名時間 | 中級會計職稱報名條件

　　歷年中級會計職稱考試真題及答案|解析|估分|下載匯總

　　2022中級會計職稱考試時間 | 2022中級會計職稱考試真題答案

　　2022中級會計職稱考試大綱 | 2022中級會計職稱考試教材