中級會計實務

　　【單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人。2020年4月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為4500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發生以下費用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額156萬元;(2)生產線改造過程中發生人工費用400萬元;(3)領用庫存原材料200萬元，增值稅稅額26萬元;(4)外購工程物資400萬元(全部用于該生產線)，增值稅稅額52萬元。該改造工程于2020年12月達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產時確認的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.5000

　　B.6506

　　C.6200

　　D.6700

　　【正確答案】C

　　【答案解析】生產線改造領用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產線成本，則甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態結轉固定資產的入賬價值=原賬面價值4500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+人工費用400+原材料200+工程物資400=6200(萬元)。

　　財務管理

　　【單選題】

　　以下預算中，不體現金額的是( )。

　　A.銷售預算

　　B.生產預算

　　C.直接材料預算

　　D.產品成本預算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】生產預算只涉及數量，不涉及金額。

　　經濟法

　　【單選題】

　　2017年12月1日，甲居民企業因生產經營需要向銀行借款3000萬元，年利率6%。2018年4月1日，甲居民企業將該筆借款全部用于建設新廠房，同年12月31日，該廠房竣工結算并交付使用，甲居民企業在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時，可以直接扣除的該項借款費用為(　　)萬元。

　　A.180

　　B.135

　　C.45

　　D.15

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。(2)企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照有關規定扣除。(3)甲居民企業可以直接扣除的借款費用=3000×6%÷12×3=45(萬元)。

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