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　　中級會計實務

　　【單項選擇題】

　　甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2019年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2019年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2019年度營業利潤的影響金額為(　　)萬人民幣元。

　　A.47.68

　　B.77.68

　　C.77.8

　　D.50

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 ①2019年11月1日，甲公司按當日即期匯率折算短期借款金額=1000×6.9=6900(萬人民幣元)。

　　②2019年11月30日，計提11月份利息，按當日即期匯率計算的應付利息=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬人民幣元);同時短期借款本金的匯兌差額=1000×6.92-1000×6.9=20(萬人民幣元)(可以理解為：11月1日借了人民幣6900萬元，如11月30日償還，需要多還人民幣20萬元)。

　　③2019年12月31日，計提12月份利息，按當日即期匯率計算的應付利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬人民幣元);同時計算短期借款本金的匯兌差額=1000×6.95-1000×6.92=30(萬人民幣元)(可以理解為：11月30日的短期借款如12月31日償還，需要多還人民幣30萬元);并且還需對11月份計提的應付利息13.84萬人民幣元予以折算，折算的匯兌差額=1000×2.4%×1/12×6.95-1000×2.4%×1/12×6.92=0.06(萬人民幣元)。

　　綜上所述，該借款對2019年營業利潤的影響額=11月份的利息13.84+11月30日對本金折算的匯兌差額20+12月份的利息13.9+12月31日對本金折算的匯兌差額30+12月31日對利息折算的匯兌差額0.06=77.8(萬人民幣元)。

　　甲公司相關會計處理如下：

　　①2019年11月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　6900(1000×6.9)

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　6900

　　②2019年11月30日

　　a.計提11月份利息：

　　借：財務費用　　　　　13.84(1000×2.4%×1/12×6.92)

　　貸：應付利息　　　 　　　　　　　　　　　　　　13.84

　　b.11月30日對本金折算的匯兌差額：

　　借：財務費用　　　　　　　　　20[1000×(6.92-6.9)]

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　11月份的利息按照11月30日的即期匯率計算，無需折算。

　　③2019年12月31日

　　a.計提12月份利息：

　　借：財務費用　　　 　　13.9(1000×2.4%×1/12×6.95)

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　13.9

　　b.12月31日對本金折算的匯兌差額：

　　借：財務費用　　　　　　 　　30[1000×(6.95-6.92)]

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　c.12月31日對11月份應付利息折算的匯兌差額：

　　借：財務費用　 0.06[1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.06

　　【提示】12月份的利息按照12月31日的即期匯率計算，無需折算。

　　綜上，該美元借款對甲公司2019年度營業利潤的影響金額=13.84+20+13.9+30+0.06=77.8(萬人民幣元)。

　　財務管理

　　【單項選擇題】

　　關于證券投資的風險，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.價格風險屬于系統風險

　　B.購買力風險屬于系統風險

　　C.違約風險屬于系統風險

　　D.破產風險屬于非系統風險

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　非系統風險包括違約風險、變現風險和破產風險，系統風險包括價格風險、再投資風險和購買力風險。違約風險屬于非系統風險，選項C錯誤。

　　經濟法

　　【單項選擇題】

　　某銀行為增值稅一般納稅人，2020年10月轉讓某理財產品，買入價為230萬元，賣出價為340萬元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，則該銀行當月的銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.6.2

　　B.13.8

　　C.6.6

　　D.20.4

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;該銀行當月的銷項稅額=(340-230)×6%=6.6(萬元)。

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