三、判斷題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無(wú)法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。( )

　　2.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一能控制的風(fēng)險(xiǎn)。( )

　　3.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)設(shè)計(jì)較嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性程序。( )

　　4.內(nèi)部控制的某些要素更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。( )

　　5.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。( 　)

　　6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制本身設(shè)計(jì)不合理，不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，或者盡管控制設(shè)計(jì)合理，但沒(méi)有得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。( )

　　7.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。( )

　　8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無(wú)需了解內(nèi)部控制。( 　)

　　9.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通可以采用政策手冊(cè)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)及備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過(guò)發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動(dòng)來(lái)進(jìn)行。( )

　　10.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。( 　)

　　四、問(wèn)答題

　　1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括哪些內(nèi)容?

　　2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)?

　　3.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?

　　4.內(nèi)部控制有哪些固有局限性?

　　5.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。

　　6.了解內(nèi)部控制有哪些程序?

　　7.如何從業(yè)務(wù)層面了解內(nèi)部控制?

　　五、案例分析

　　XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受B公司的委托審計(jì)20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。B以前年度是由DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)20×6年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人X注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)B公司的允許與DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到一些它對(duì)這個(gè)客戶(hù)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。以下是X注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的一些主要信息：

　　(1)B公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè);

　　(2)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和我國(guó)對(duì)藥品市場(chǎng)的管制，使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力;

　　(3)B公司的管理層最大限度的“擠壓利潤(rùn)”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，經(jīng)B公司同意，收入被DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了1 200萬(wàn)元，占原報(bào)告收入的30%;

　　(4)B公司董事會(huì)中缺少審計(jì)委員會(huì)，致使審計(jì)人員的工作開(kāi)展得比較困難;

　　(5)B公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對(duì)存貨的控制很差;最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤(pán)存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶(hù)也沒(méi)有定期調(diào)整;

　　(6)B公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2×6年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對(duì)B公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的懷疑。

　　(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持續(xù)下降，但20×7年度未經(jīng)審計(jì)的收入比20×6年有大幅上升。

　　要求：(1)評(píng)估B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(高、中、低)，并說(shuō)明理由;(2)指出B公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域。

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