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　　第四章 審計目標與審計范圍

　　(一)單項選擇題

　　1.審計人員應當確認，被審計單位的財產是否均按歷史成本入賬，這是為了證實管理當局的( )認定。

　　A.存在或發生 B.完整性 C.估價與分攤 D.表達與披露

　　2.下列各項中，( )違反了權利和義務認定。

　　A.將未發生的銷售登記入賬 B.已發生的銷售業務未登記人賬

　　C.未將作為抵押物的存貨披露 D.待攤費用攤銷期限不恰當

　　3.下列各項中，( )是為了實現注冊會計師一般審計目標中的截止目標。

　　A.年前開出的支票是否均在年前人賬 B.應收賬款是否確實屬實

　　C.存貨的跌價損失是否已抵減 D.存貨是否有充作抵押的

　　4.下列各項中，( )可以實現注冊會計師一般審計目標中的機械準確性目標。

　　A.流動負債是否有所隱瞞 B.固定資產的預計使用年限是否適當

　　C.明細賬合計數與總賬相符 D.已貼現的票據是否在資產負債表的附注中單獨列示

　　5.下列審計程序中，( )最適合于實現注冊會計師的總體合理性目標。

　　A.監盤 B.查詢及函證 C.計算 D.分析性復核

　　6.對于對外公布會計報表的被審計單位來說，注冊會計師審查其會計報表的長期投資項目中是否包含一年內到期的部分，主要是為了分別證實管理當局關于“一年內到期的長期投資”和“長期投資”兩個項目的( )。

　　A.“完整性”、“存在或發生” B.“估價或分攤”、“完整性”

　　C.“表達和披露”、“權利與義務” D.“權利和義務”、“完整性”

　　7.在簽訂審計業務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。這種評價的內容，應當包括下列各項中除( )外的全部各項。

　　A.執行審計的能力 B.事務所的獨立性

　　C.保持應有謹慎的能力 D.助理人員

　　8.在簽署審計業務約定書之前，注冊會計師應初步了解的被審計單位的基本情況不包括{ }。

　　A.組織結構 B.經營風險 C.控制風險 D.以前年度接受審計的情況

　　9.下列各項中，( )是為了實現注冊會計師一般審計目標中的分類目標。

　　A.累計折舊賬戶余額看來是合理的 B.主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區分開來

　　C.有價證券是否按取得時的實際成本入賬 D.所有的銷售是否均已發生

　　10.為保持審計獨立性，在( )情形下，會計師事務所不應與企業簽約。

　　A.事務所某一職員的子女為客戶的員工 B.事務所與客戶之間有訴訟案件

　　C.事務所的職員之一為客戶的財務顧問 D.客戶擁有較多的關聯方

　　(二)多項選擇題

　　1.一般來說，注冊會計師審計的項目目標應當依據( )來確定。

　　A.被審計單位管理當局對會計報表的認定

　　B.注冊會計師確定的具體審計目標中除—般目標以外其他目標

　　C.審計程序及其所能收集的審計證據 D.注冊會計師所設定的一般審計目標

　　2.簽署審計業務約定書前，注冊會計師應就( )等約定事項進行商議。

　　A.委托目的 B.審計目標 C.審計范圍有無限制 D.審計收費

　　3.“估價或分攤”認定是被審計單位管理當局明示或暗示財務報表金額( )。

　　A.按適當的金額列示 B.處理遵循公認會計原則

　　C.數學上處理無誤 D.文書上處理無誤

　　4.( )報表項目，注冊會計師應側重驗證其“存在性”。

　　A.存貨 B.銷售收入 C.應收賬款 D.現金

　　5.列入審計業務約定書中的所謂“審計范圍”是要明確所審會計報表的( )。

　　A.相應的審計范圍 B.所審會計報表的名稱

　　C.所審會計報表的日期 D.所審會計報表的期間

　　6.會計師事務所承接審計業務，應當重點考慮( )等自身因素。

　　A.獨立 B.專業勝任能力

　　C.被審單位管理當局品行是否正直 D.廉潔性

　　7.為了確定基礎性會計資料及其他資料中包含的信息是否可靠，是否能成為編制會計招表的依據，注冊會計師可以通過以下的( )兩種方式加以判斷。

　　A.詢問內部審計 B.符合性測試 C.實質性測試 D.利用專家工作

　　8.審計人員在確定審計目標時，應充分考慮的基本因素包括( )。

　　A.被審計單位的內部控制制度 B.被審計單位的經營狀況

　　C.被審計單位經營活動的性質 D.被審計單位所屬行業特殊會計實務

　　9.凡與被審計單位會計報表有關的資料，都屬于會計報表的審計范圍。具體來說，以下關于審計范圍的界定中( )是基于這一觀點展開的。

　　A.確定基礎性會計記錄能否成為編制會計報表的依據

　　B.確定有關信息、資料是否在會計報表中得到恰當的反映

　　C.根據有關問題對會計報表的影響程度確定審計意見的類型

　　D.根據錯誤、舞弊對會計報表的影響程度確定是否擴大審計范圍

　　10.在簽署審計業務約定書之前，注冊會計師應了解的被審計單位的基本情況包括( )。

　　A.業務性質、經營規模和組織結構 B.經營情況和經營風險

　　C.以前年度接受審計的情況 D.財務會計機構及工作組織

　　(三)判斷題

　　1.如果F公司的資產負債表報告應付賬款如下：“應付賬款……100000元”，且沒有在會計報表的附注中對應付賬款作任何說明，則管理當局對此應付賬款做出的暗示性認定包括：應付賬款是存在的，所有表述報告的應付賬款都是公司的義務，應付賬款未被用作擔保、抵押。( )

　　2.一般地，具體審計目標應當根據被審計單位管理當局對會計報表的認定和審計總目標來確定。 ( )

　　3.“完整性”認定主要與財務報表組成要素的低估有關。 ( )

　　4.如果被審計單位未將“一年內到期的長期借款”轉列在“流動負債”項目內，則直接違反了“估價或分攤”認定，間接違反了“表達與披露”認定。 ( )

　　5.審計業務約定書，既可以采用書面形式，也可采用口頭形式。 ( )

　　6.“存在或發生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關。 ( )

　　7.雖然管理當局對各個賬戶均有五類相同性質的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的認定是不同的。 ( )

　　9.一般來說，若管理當局對某會計報表要素的“存在或發生”、“完整性”認定正確，即被審計單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估價或分攤”中相應的金額總體(即總值)上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對“估價或分攤”認定的審計程序。 ( )

　　10.如果被審計單位未在會計報表附注中披露有關存貨的擔保、抵押情況，就意味著管理當局對外承諾：本單位的存貨不存在擔保、抵押的情況。 ( )

　　(四)簡答題

　　1、下表是某注冊會計師在審查XYZ有限責任公司應付帳款項目時所實施的部分審計程序。請分別指出這些審計程序最有可能實現的一項一般審計目標，將你所選定的一般審計目標名稱填在附表中相應的程序標號下方空格中。

2．試簡要說明被審計單位認定與審計目標的關系。并以存貨為例子，列舉三項重要的認定和與之對應的審計目標，以及實現各目標實施的一項最重要的審計程序。

3．審計業務約定書的簽訂者是誰？雙方各應履行哪些義務？

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