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　　第三章 法律責任

　　(一)單項選擇題

　　1.及時發現并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是 ( )的責任。

　　A.會計師事務所 B.注冊會計師

　　C.政府財政部門 D.被審計單位管理當局

　　2.若未能查出會計報表中的錯誤、舞弊，注冊會計師( )。

　　A.應當承擔審計責任 B.不應承擔審計責任

　　C.是否承擔責任取決于其執行獨立審計準則的情況

　　D.是否承擔責任取決于是有意還是無意的

　　3.在以下列示的關于內部控制的情況中，既涉及被審計單位的會計責任，又可能涉及注冊會計師審計責任的是( )。

　　A.未能及時發現內部控制中影響會計報表的嚴重缺陷

　　B.由于信賴了不能信賴的內部控制而減少了不能減少的實質性測試程序

　　C.內部控制不能及時防止、發現、糾正會計報表中的錯報、漏報

　　D.因未信賴可信賴的內部控制而實施了可不實施的實質性測試程序

　　4.關于審計風險的下列說法中，你不認可的是( )。

　　A.會計報表實際存在重大錯報漏報，審計人員發表不恰當審計意見的可能性

　　B.審計人員由于沒有遵循一般公認審計準則，而形成或提出了錯誤的審計意見

　　C.審計人員遵循了審計準則，發表的審計意見符合被審計單位的實際情況

　　D.審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見

　　5.如果被審計單位的會計報表中存在重大錯報，則在( )情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。

　　A.注冊會計師運用常規審計程序通常能夠發現該錯報、漏報

　　B.該重大錯報由若干不超過重要性的較小錯報組成

　　C.產生該重大錯報的相關內部控制非常健全，但有關管理人員串通舞弊

　　D.注冊會計師基本上遵循了獨立審計準則的相關要求

　　6.行政處罰對于注冊會計師個人來說，不包括( )。

　　A.警告 B.暫停執業 C.沒收違法所得 D.吊銷注冊會計師證書

　　7.只要注冊會計師嚴格按照專業標準的要求執業，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中具有錯報事項，注冊會計師也不會承擔( )。

　　A.過失責任 B.行政責任 C.民事責任 D.法律責任

　　8.注冊會計師在證券交易活動中作虛假陳述或信息誤導的，責令改正，并被處以( )，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　A.五年以上有期徒刑或拘役 B.違法所得一倍以上五倍以下罰款

　　C.所買賣股票等值以下罰款 D.三萬元以上二十萬元以下罰款

　　9.在銷貨發票中，單價和數量的乘積不正確，屬于被審計單位的( )。

　　A.錯誤 B.舞弊 C.違反法規行為 D.欺詐

　　10.對于被審計單位的下列行為，除( )外，注冊會計師必須主動查清。

　　A.董事會會議記錄顯示，某一政府機構正在對被審計單位進行一項調查

　　B.審計人員無意中發現，被審計單位由于違反職工權益將被處以高額罰款

　　C.審計人員注意到，被審計單位的大量客戶紛紛卷入了所得稅糾紛中

　　D.審計人員從新聞媒體獲悉，被審計單位由于行賄而受到調查

　　(二)多項選擇題

　　1.注冊會計師在執行獨立審計業務過程中必須遵循的行為規范有( )。

　　A.《中華人民共和國注冊會計師法》 B.《中華人民共和國審計法》

　　C.獨立審計準則 D.企業會計準則

　　2.在關于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當的兩種表述是( )。

　　A.審查會計報表、發表審計意見

　　B.按獨立審計準則要求出具審計報告，對審計報告的真實性、合法性負責

　　C.在審計的基礎上對會計報表發表審計意見

　　D.查錯防弊，保護資產安全、完整

　　3.錯誤是指被審單位會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，錯誤主要包括( )。

　　A.原始記錄和會計數據的計算、抄寫錯誤

　　B.虛假交易或事項的記錄

　　C.對事實的疏忽和誤解

　　D.對會計政策的誤用

　　4.如果注冊會計師已證實被審計單位確實存在錯誤或舞弊，則( )。

　　A.應提請被審計單位作適當處理

　　B.考慮對會計報表的影響

　　C.應征求律師意見

　　D.必要時解除業務約定

　　5.在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應( )。

　　A.對其重要性進行評估

　　B.確定是否需要修改審計程序

　　C.確定是否需要追加審計程序

　　D.確定是否需要擴大審計程序

　　6.注冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況后，由于各種原因而未能作進一步審查，導致會計報表中相應的重大問題未被發現。其中，有可能導致審計責任的情況是( )。

　　A.待攤費用發生額不大，與同行業情況基本一致

　　B.應付賬款賬戶余額異乎尋常地低，但與相關賬戶的變化趨勢一致

　　C.累計折舊大幅度增加，但相關的內部控制健全而有效

　　D.實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

　　7.在審計過程中既無法證實也無法排除被審計單位的錯誤或舞弊，以致不能確定錯誤或舞弊是否發生，那么，注冊會計師應考慮( )。

　　A.對會計報表的可能影響 B.對審計報告的影響

　　C.提交審計報告前考慮有關法規規定 D.進行法律咨詢、取消業務約定

　　8.過失，是導致注冊會計師審計責任的原因之一，在認定注冊會計師有過失的情況下，有助于區分普通過失與重大過失的標準可以是( )。

　　A.執行獨立審計準則的程度高低 B.所聘用助理人員的工作態度

　　C.審計重要性的水平 D.被審計單位內部控制制度的有關情況

　　9.若委托人要求注冊會計師在審計會計報表的同時對可能存在的特定違反法規行為進行專門審計，注冊會計師應當( )。

　　A.考慮自身能力 B.考慮審計風險 C.咨詢法律顧問 D.簽署業務約定

　　10.如客戶依據的地方性法規、規章與國家法律、行政法規和部門規章的要求不一致，且對會計報表產生重大影響，注冊會計師應( )。

　　A.提請被審計單位執行國家法律、行政法規和部門規章

　　B.考慮在審計報告中予以適當反映

　　C.提請被審計單位不要執行地方性法規、規章

　　D.據其重要程度，考慮是否提請被審計單位在會計報表中以適當方式披露

　　(三)判斷題

　　1.《中華人民共和國注冊會計師法》對于會計師事務所和注冊會計師應承擔的行政責任、民事責任和刑事責任均作了明確規定。 ( )

　　2.注冊會計師依照獨立審計準則進行審計應能發現被審單位會計報表中存在的所有錯誤或舞弊，并在審計報告中加以揭示。 ( )

　　3，當注冊會計師發現被審計單位可能存在錯誤和舞弊的跡象時，必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點。 ( )

　　4.注冊會計師應對助理人員和專家工作負全面責任。 ( )

　　5.注冊會計師是否查證被審計單位的違法行為，取決于違法行為是否影響會計報表的反映以及 影響的大小。 ( )

　　6，如果會計報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規審計程序無法查明的，即必須運用創造性的審計程序才能發現該項錯報漏報，則在查明該錯報漏報方面，注冊會計師可能被判為普通過失，而不是重大過失。 ( )

　　7.注冊會計師出具無保留意見時，一般應在審計報告中對專家的工作予以說明，以避免承擔本不應承擔的責任。 ( )

　　8.如果注冊會計師未查出會計報表中的錯報滑報，則應承擔法律責任。 ( )

　　9.一般情況下，違約可能使注冊會計師負民事甚至刑事責任。 ( )

　　10.注冊會計師在執業過程中保持職業謹慎有助于減少其過失的發生，而無助于防止欺詐。 ( )

　　(四)簡答題

　　1.在審計過程中，被審計單位的錯誤、舞弊，及注冊會計師的普通過失與重大過失均可能導致注冊會計師承擔法律責任。請敘述錯誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，說明錯誤、舞弊的具體判定標準及普通過失、重大過失的區分標準。

　　2.對于被審計單位的違法行為，說明注冊會計師應如何分別不同的情況進行適當處理。

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