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　　第六章 審計計劃、重要性及審計風險

　　(一)單項選擇題

　　1.對審計計劃的修訂與補充可以貫穿于整個審計過程，其原因是( )。

　　A.審計準則明確要求注冊會計師必須對審計計劃進行適當的修改和補充

　　B.審計計劃僅是對審計工作的一種預先規劃，難免與實際情況不一致

　　C.注冊會計師必須對審計計劃進行修訂與補充

　　D.審計計劃不是法律、法規，可以隨時修改

　　2.關于總體審計計劃中時間預算的下列說法中，不正確的是( )。

　　A.時間預算是合理確定審計收費的依據 B.是衡量審計質量的依據

　　C.是衡量審計工作進度的依據 D.判斷注冊會計師工作效率的依據

　　3.下列各項均為計劃審計的步驟。其中，( ) 主要與具體審計計劃的制定有關。

　　A.了解被審單位的內部控制 B.評價被審計單位的控制風險

　　C.初步評價重要性水平 D.執行分析性程序

　　4.注冊會計師在對總體審計計劃進行審核時，審核的內容不包括( )。

　　A.時間預算 B.審計程序

　　C.重點審計領域 D.審計重要性的確定

　　5.分析性復核中的( )主要目的在于分析項目增減變動的方向和幅度。

　　A.比較分析法 B.比率分析法 C.趨勢分析法 D.因素分析法

　　6.關于審計證據的下列論斷中，正確的是( )。

　　A.可接受的檢查風險越低，所需審計證據的數量就越少

　　B.重要性水平越高，需要審計證據的數量就越多

　　C.評估的控制風險越低，所需環境證據的數量就越少

　　D.對于關聯方交易比對于非關聯方交易需要收集更多的審計證據

　　7.在( )的情況下，注冊會計師可能會在實質性測試中增加審計證據的數量。

　　A.分析性復核的結果表明客戶的財務狀況好于同業的平均水平

　　B.再次評估的控制風險在數量上小于初步評估的控制風險

　　C.以前年度審計中發現的問題遠遠少于其他客戶

　　D.再次評估的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平

　　8.關于重要性的下列說法中，不正確的是( )。

　　A.重要性的概念不能從注冊會計師的角度來考慮 B.重要性概念是針對審計的全體對象而言的

　　C.重要性是注冊會計師運用專業判斷得來的 D.不同環境下對重要性的判斷可能是不同的

　　9.下列關于重要性的論斷中不正確的是( )。

　　A.無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要

　　B.恰當運用重要性有助于提高審計效率及保證審計質量

　　C.重要性有數量和質量兩個方面的特征

　　D.注冊會計師應從會計報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性

　　10.對重要性水平作出初步判斷的直接目的是( )。

　　A.確定所需審計證據的數量 B.確定審計意見的類型

　　C.減輕注冊會計師的法律責任 D.降低審計風險的水平

　　11.下列關于初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是( )。

　　A.對重要性作初步判斷時必須將以往的審計經驗作為重要依據

　　B.對于可以由管理當局自主決定處理的會計事項應當從嚴確定重要性水平

　　C.大規模企業重要性水平的相對值比小規模企業的相對值更小

　　D.注冊會計師應當從嚴確定流動性較高的項目的重要性水平

　　12.下列論斷中，不正確的是( )。

　　A.重要性與審計風險呈反向關系，即審計風險越高，重要性水平就應越低

　　B.賬戶或交易錯報漏報可能性越高，其固有風險與控制風險的綜合水平就越高

　　C.賬戶或交易錯報漏報可能性越高，相應的重要性水平就越低，以便提高效率

　　D.賬戶或交易錯報漏報可能性越高，相應的重要性水平就越高，以便降低成本

　　13.某位注冊會計師可接受的審計風險為5%，將被審計單位的固有風險和控制風險評估為60%和40%，則可以接受的檢查風險為( )。

　　A.15.2% B.30.9% C.20.8% D.61.8%

　　14.在評估與賬戶余額或交易有關的固有風險時審計人員應著重考慮( )因素。

　　A.管理人員的品行和能力 B.影響被審計單位所在行業的環境因素

　　C.在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項

　　D.管理人員遭受的異常壓力

　　15.對某一認定制訂初步審計策略時，在注冊會計師所設定的下列策略組成要素中，( )的敘述是不準確的。

　　A.控制風險的計劃估計水平 B.須了解內部控制的范圍

　　C.估計控制風險時須執行的符合性測試

　　D.為使檢查風險降低到一個適當的水平所需執行的實質性測試的計劃水平

　　16.注冊會計師在( )情況下宜采用主要證實法。

　　A.內部控制制度可信賴程度較高 B.連續多年接受同一企業審計委托

　　C.審查小規模企業 D.內部控制健全而有效

　　(二)多項選擇題

　　1.注冊會計師在將分析性復核程序直接作為實質性測試程序時，應當考慮的基本因素包括 ( )。

　　A.分析結果的可信賴程度 B.相關內部控制的有效性

　　C.分析項目的重要性 D.信息的相關性

　　2.注冊會計師制定總體審計計劃、確定重要的會計問題及重點審計領域，主要的依據是( )。

　　A.被審單位業務的復雜程度和賬戶的重要性 B.對固有風險的評價

　　C.注冊會計師及其助理人員以往的審計經驗 D.對控制風險的評價

　　3.評估與會計報表層次有關的固有風險時，注冊會計師應考慮( )。

　　A.管理人員的素質、能力的高低 B.財務人員變動是否頻繁

　　C.財務狀況的好壞 D.所在行業的競爭是否激烈

　　4.( )的水平，可以隨每個賬戶的認定而變化。

　　A.固有風險 B.控制風險 C.檢查風險 D.審計風險

　　5.初步判斷重要性水平時，注冊會計師應綜合考慮( )。

　　A.被審計單位經營規模及業務性質 B.被審計單位內部控制是否健全

　　C.注冊會計師以往的審計經驗 D.收集審計證據的成本效益原則

　　6.固有風險與控制風險的綜合水平決定了注冊會計師( )。

　　A.實施的符合性測試程序 B.實施的實質性測試程序

　　C.可接受的檢查風險水平 D.發表審計意見的類型

　　7.若注冊會計師經過實施有關實質性測試后，認為與某一重要賬戶的認定有關的檢查風險不能降至可接受的水平，則可以發表( )。

　　A.無保留意見加說明段的審計報告 B.保留意見的審計報告

　　C.否定意見的審計報告 D.拒絕表示意見的審計報告

　　8.在審計工作底稿中記錄對控制風險的初步評價和再評價的要求是( )。

　　A.當控制風險評價為低水平時，應當記錄評價依據

　　B.當控制風險評價為高水平時，應當記錄評價依據

　　C.當控制風險評價為低水平時，只須記錄評價結論

　　D.當控制風險評價為高水平時，只須記錄評價結論

　　9.注冊會計師對被審計單位的應收賬款項目的不同認定可采用( )初步審計策略。

　　A.主要證實法 B.較低的控制風險估計水平法

　　C.符合性測試 D.實質性測試

　　10.出現( )情況，注冊會計帥可不進行符合性測試而直接實施實質性測試。

　　A.相關的內部控制不存在 B.相關的內部控制制度未有效執行

　　C.符合性測試增加的工作量大于所能減少的實質性測試的工作量

　　D.小規模企業的會計報表審計

　　11.評估的( )風險越低，所需審計證據的數量越少，但無論這些風險的評估水平多低，注冊會計師均不應完全省略各重要賬戶或交易類別的實質性測試程序。

　　A.審計風險 B.檢查風險 C.控制風險 D.固有風險

　　12.初步審計策略是建立在對審計工作的一些基本假設之上的，這些假設包括( )。

　　A.對新成立的企業，一般是簡單地就符合性測試和實質性測試的相對重點作出初步的結論

　　B.對小規模企業，一般無需列出上年審計時所執行的具體符合性測試

　　C.在連續接受審計委托時，認為以前年度運用的測試在本年度仍然適用

　　D.當委托單位變更委托的事務所時，一般應列出具體應進行的測試細節

　　13.對同一個審計項目，相對于選用較低的估計風險估計水平法來說，選用主要證實法( )。

　　A.實質性測試的工作量更大 B.符合性測試的工作量更小

　　C.估計的計劃控制風險更高 D.了解內部控制的范圍更小

　　14.審計下列( )項目的認定時，應選用主要證實法。

　　A.應收賬款 B.長期投資 C.壞賬損失 D.主營業務收入

　　15.注冊會計師對被審計單位控制風險的評價，可以在( )之后進行。

　　A.了解被審計單位的內部控制，對固有風險進行評估

　　B.擬信賴內部控制，實施符合性測試程序

　　C.實施實質性測試程序，對控制風險進行最終評估

　　D.簽約前了解被審計單位的基本情況

　　(三)判斷題

　　1.針對相同項目實施的其他審計程序越多，對該項目實施的分析性復核的結論就越可靠。 ( )

　　2.注冊會計師可以利用所了解的有關內部審計工作、內部控制等情況評估固有風險和控制風險。 ( )

　　3.注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性復核，而在實質性測試階段則由實質性測試方法代替分析性程序。 ( )

　　4.注冊會計師實施查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄這一審計程序的主要目的是識別是否發生了關聯方交易。 ( )

　　5.重大關聯方交易對會計報表信息披露的真實性與公允均具有重要影響，注冊會計師不僅應實施一般審計程序，而且應考慮實施追加審計程序。 ( )

　　6.判斷被審計單位的重要性時，必須從被審計單位的角度來考慮。 ( )

　　7.對重要性水平估計地越高，所需收集的審計證據的數量就將越少。 ( )

　　8.注冊會計師必須考慮會計報表層次的重要性，只有這樣，才能形成對會計報表整體的意見。 ( )

　　9.一般而言，會計報表是使用者十分關心流動性較高的項目，因此，注冊會計師應當從嚴確定重要性水平。 ( )

　　lo.注冊會計帥在評價審計結果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平。 ( )

　　11.如評價審計結果時所運用的重要性水平高于編制審計計劃時確定的重要性水平，注冊會計師應當評估所執行的審計程序是否充分。 ( )

　　12.只要會計報表中仍然存在尚未調整的錯報、漏報，注冊會計師就不應發表無保留意見。

　　( )

　　13.如果評估結果表明被審計單位的固有風險和控制風險較高，則注冊會計師就應當將審計風險降低至最低水平。 ( )

　　14.存貨在資產總額中所占的比重較大，收發頻繁，流動性較強，因此注冊會計師對存貨的審計應采用主要證實法。 ( )

　　15.在同一業務循環中，若對某一認定采用了主要證實法或較低的控制風險估計水平法，則對該循環中的其他認定亦應采用同一初步審計策略。 ( )

　　(四)問答題

　　1.下表列出了計劃審計工作的步驟。請指出每個步驟與審計風險及其組成要素的對應關系，將結果直接填入相應的空格內。

　　2.注冊會計師王豪接受廠A公司會計報表的審計。請問：

　　(1)王豪在分析審計風險時應將審計風險分解為哪些要素?

　　(2)各個風險要素的涵義是什么?

　　(3)各要素與審計風險之間的關系如何?

　　(4)王豪在審計過程中可以運用哪些種類的審計程序?這些程序的性質如何?

　　(5)這些審計程序與上述風險要素的關系是什么?

　　3.一般而言，注冊會計師在整個審計過程中都將運用分析性復核。簡述分析性復核程序在審計各個階段的用途及性質。

　　4.H注冊會計師在審查s公司2003年度的會計報表時，確定該公司會計報表層的重要性水平為100萬元，同時確定該公司部分會計報表項目的重要性水平如下表所示。審查確認，除在表中各項目內發現若干筆業務的錯報金額外，會計報表其他項目均未發現有錯報或漏報的情況。請回答：

　　(1)H注冊會計師采用何種方法確定會計報表項目的重要性?為什么?

　　(2)若不考慮會計報表層次的重要性，H注冊會計師應如何根據各項目的重要性建議s公司調整其錯報漏報，并確定建議調整的錯報總金額下限。

　　(3)若考慮會計報表層次的重要性，削會計師應在上述調整的基礎上進一步建議S公 司調整的總金額。

　　5.注冊會計師劉亞在編制關于C公司會計報表審計的總體審計計劃時，需要確定審計重要性。請問：

　　(1)可供劉亞選擇的重要性水平的數量性判斷基礎有哪些?

　　(2)可供劉亞選擇的重要性水平的計算方法有哪些?

　　(3)劉亞應如何確定會計報表層次的重要性水平?

　　(4)如果會計報表尚未編制完成，應如何確定會計報表層次的重要性水平?

　　(5)劉亞可以用哪些方法確定賬戶余額層次的可容忍誤差?

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