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　　第七章 內部控制及其測試與評價

　　(一)單項選擇題

　　1.現代審計是以內部控制測試為基礎的審計。注冊會計師在審計中之所以重視與信賴內部控制，最主要的原因是( )。

　　A.建立健全內部控制不是注冊會計師的責任，而是管理當局的責任

　　B.控制程序可能對被審計單位的工作效率和獲利能力產生影響

　　C.內部控制良好時，注冊會計師可能評估其控制風險較低而減少實質性測試

　　D.內部控制可能因執行人員濫用職權或內外串通而失效

　　2.會計報表總存在一定控制風險，即，審計風險模型中的控制風險始終大于零，其主要原因最可能是( )。

　　A.內部控制的設計和運行受制于成本效益的原則

　　B.內部控制僅能保證對資產和記錄的接觸均經過適當的授權

　　C.注冊會計師在任何情況下都不能完全取消實質性測試

　　D.內部控制貫穿于企業活動的各個方面

　　3.注冊會計師可以選擇若干通過會計系統的交易，來獲得對內部控制的設計和執行情況的了解。這種作法被稱為( )。

　　A.計劃測試 B.穿行測試 C.同步測試 D.額外測試

　　4.注冊會計師了解控制環境的總要求是，通過對控制環境的充分了解，能( )。

　　A.適當地評估控制風險 B.識別和理解各類主要交易和事項的發生過程

　　C.合理地制定審計計劃 D.評價管理當局對內部控制的態度、認識和措施

　　5.對內部控制進行調查記錄的方法有如下幾種，其中( )方式適用于內部控制比較簡單、 比較容易描述的小企業。

　　A.調查表法 B.文字表述法 C.流程圖法 D.核對表法

　　6.注冊會計師因為了解到被審計單位發生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定對銷貨交易的存在或發生認定采用“較低的控制風險估計水平法”的初步審計策略，則一般來說，也應對該交易項目的( )認定采用同一策略。

　　A.完整性 B.權利與義務 C.估價或分攤 D.表達與披露

　　7.下列各項中，屬于控制測試程序的是( )。

　　A.檢查內部控制生成的文件和記錄 B.檢查事項的交易和憑證

　　C.檢查交易的確認和憑證記錄的金額 D.查閱相關內部控制文件

　　8.注冊會計師在( )情況下宜采用主要證實法。

　　A.內部控制制度可信賴程度較高 B.連續多年接受同一企業審計委托

　　C.審查小規模企業 D.內部控制健全而有效

　　9.為了提高審計的效率，注冊會計師最應當著力避免的情況是( )。

　　A.花費較少時間進行控制測試后選擇較低的控制風險估計水平法

　　B.花費大量時間進行控制測試后選擇較低的控制風險估計水平法

　　C.花費較少時間進行控制測試后選擇主要證實法

　　D.花費大量時間進行控制測試后選擇主要證實法

　　10.在( )情形下，對于控制測試的要求最強。

　　A.進行控制測試所需時間等于所能節省實質性測試的時間

　　B.選擇較低的控制風險估計水平法

　　C.進行控制測試所需時間遠大于所能節省實質性測試的時間

　　D.選擇主要證實法

　　11.選擇較低的控制風險估計水平法時，必須進行( )。

　　A.穿行測試 B.同步控制測試 C.計劃控制測試 D.追加控制測試

　　12.在以下所列的各項因素中， ( )對符合性測試范圍的影響最大。

　　A.控制風險的計劃估計水平 B.初步審計策略

　　C.符合性測試的時間 D.符合性測試的性質

　　13.為了更好地實現審計目標，注冊會計師只對哪些( )的內部控制實施符合性測試。

　　A.可能導致賬戶余額、交易產生重大錯報、漏報

　　B.可能導致會計報表產生重大錯報、漏報

　　C.有助于保護資產的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整

　　D.有助于防止、發現或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報

　　14.雙重目的的測試是指( )。

　　A.在了解的同時進行控制測試 B.在實質性測試的同時進行對內部控制的了解

　　C.在屬性抽樣的同時進行變量抽樣 D.在控制測試的同時進行實質性測試

　　15.對控制風險的初評與再評價的下列論斷中，你不認可的是( )。

　　A.兩次評價的對象不同：前者評價固有風險，后者評價檢查風險

　　B.兩次評價的依據不同：前者以“了解”為依據，后者以“符測”為依據

　　C.兩次評價的目的不同：前者為了解決是否進行符合性測試的問題，后者為解決如何進行實質性測試的問題

　　D.兩次評價的必要性不同：前者應當進行，后者可以不進行

　　16.即便注冊會計師圓滿完成了其業務委托，也可能不提交( )。

　　A.盈利預測審核報告 B.管理建議書

　　C.審計報告 D.驗資報告

　　17.按照現行審計準則，當注冊會計師在審計過程中發現了與內部控制制度有關的缺陷時，無論缺陷的性質強弱、程度高低，均應當( )。

　　A.向管理當局報告 B.向相關人員提出

　　C.記錄于工作底稿 D.向事務所匯報

　　18.關于內部審計的下列說法中，不正確的是( )。

　　A.對內部控制進行監控是內部審計的工作職責

　　B.相對于政府審計、注冊會計師審計而言，獨立性最弱

　　C.它是被審單位內部控制的一個重要組成部分 D.與注冊會計師審計的公正性相同

　　19.在以下關于管理建議書的說法中，你認為正確的是( )。

　　A.管理建議書中包含了內部控制可能存在的全部缺陷

　　B.管理建議書的內容影響注冊會計師所發表的審計意見

　　C.管理建議書可以減輕被審計單位管理當局對內部控制的責任

　　D.管理建議書的內容不宜對外公布

　　20.管理建議書的核心內容是( )。

　　A.內部控制的重大缺陷及影響和改進建議 B.管理建議書的性質

　　C.會計報表審計的目的 D.使用范圍和使用責任

　　(二)多項選擇題

　　1.建立、健全內部控制是管理當局的會計責任。相關內部控制一般應當實現以下( )目標。

　　A.保證業務活動按照適當的授權進行

　　B.保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權

　　C.為企業的成本效益提供合理的保證 D.為注冊會計師的審計提供合理的可信賴基礎

　　2.無論被審計單位的內部控制設計得多么合理、運行得如何有效，注冊會計師都應對會計報表的重要賬戶或交易類別進行實質性測試，其原因是( )。

　　A.由固有限制，控制風險始終大于零，需要通過實質性測試降低檢查風險

　　B.實質性測試是每次審計必作的，完全不作實質性測試違反審計準則的要求

　　C.有關內部控制的信息僅屬于環境證據，它不能單獨證明具體的交易、余額

　　D.無法完全省略實質性測試的根本原因是符合性測試不是每次審計必作的

　　3.設置合理的組織結構，有助于建立良好的控制環境。被審計單位的組織結構一般包括( )。

　　A.確定組織單位的形式和性質包括確定相關管理職能和報告關系

　　B.管理當局對待經營風險的態度和對于控制經營風險的方法

　　C.為實現預算、利潤和其他財務及經營目標，企業對管理的重視程度

　　D.為每個組織單位內部劃分責任權限制訂辦法

　　4.以下關于控制程序各項內容的論述中，正確的是( )。

　　A.“憑證記錄與控制”程序強調憑證的預先連續編號

　　B.“職責劃分”程序的功能是通過適當的職責分離實現的

　　C.“交易授權”程序通常對存在或發生認定的控制風險有直接影響

　　D.“資產接觸與記錄使用”程序強調對實物及憑證的安全保護措施

　　5.了解內部控制所執行的程序的性質、時間和范圍，取決于( )。

　　A.被審計單位經營規模及業務的復雜程度

　　B.審計的重要性、被審計單位數據處理的類型及復雜程度

　　C.固有風險的評價結果 D.內部控制的類型與記錄方式

　　6.以下各項程序中，( )屬于對內部控制進行了解的程序。

　　A.檢查內部控制生成的文件 B.詢問未留審計軌跡的內部控制運行情況

　　C.檢查交易以及事項的憑證 D.詢問被審計單位的有關人員

　　7.比較而言，對內部控制進行了解與對內部控制進行控制測試( )。

　　A.都包括有關內部控制的“設計”和“執行”情況

　　B.“了解”中包含了對設計內部控制的過程的“描述”

　　C.“符合性測試”更側重于內部控制“設計”和“執行”的評價

　　D.“了解”更側重“描述事實”，而“符合性測試”更側重于“評價”

　　8.無論選擇何種初步審計策略，符合性測試中的( )都不是必須的。

　　A.同步符合性測試 B.追加符合性測試 C.計劃符合性測試 D.額外符合性測試

　　9.注冊會計師所實施的追加符合性測試( )。

　　A.往往是在期中外勤工作中進行的 B.必須考慮是否符合成本效益的原則

　　C.適用于主要證實法 D.目的在于進一步降低對于控制風險的估計水平

　　10，注冊會計師在進行符合性測試時，可能實施同步符合性測試。這種符合性測試( )。

　　A.不是必須的 B.往往與了解程序同時進行

　　C.通常是合算的 D.可能減少追加符合性測試的范圍

　　11.注冊會計師可以依據所執行的“了解內部控制”程序所得的有關內部控制的信息將控制風險評估為( )。

　　A.最高水平 B.略低于最高水平

　　C.最低水平 D.略高于最低水平

　　12.( )，就越可以減少期末符合性測試的工作量。

　　A.期中符合性測試至期末符合性測試之間的時間越短

　　B.期中符合性測試后內部控制的變動情況越多

　　C.期中符合性測試的工作量越大 D.期中符合性測試后評價的控制風險越高

　　13.注冊會計師在考慮使用以前年度符合性測試的證據時，應考慮( )。

　　A.上次與本次符合性撮，試時間間隔的長短 B.控制政策和程序的設計有無重大變化

　　C.上次與本次符合性測試程序性質的強弱 D.控制政策和程序的執行有無重大變化

　　14.注冊會計師在確定內部控制的可信賴程度時，應充分關注( )等固有限制。

　　A.內部控制一般僅針對常規業務活動而設計

　　B.即使完全遵循獨立審計準則，也不能發現所有的問題

　　C.內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效

　　D.審計人員可能過低地估計控制風險的水平

　　15.注冊會計師在對內部審計的質量進行研究評價，以確定能否利用內部審計的工作結果時， 應考慮( )因素。

　　A.內部審計程序的性質、時間和范圍 B.內部審計人員的獨立性

　　C.內部審計人員所獲取的審計證據的充分性和適當性

　　D.管理當局對內部審計人員工作的重視程度

　　16.了解會計系統的總要求是，通過對會計系統的充分了解，注冊會計師應能識別( )等事項。

　　A.交易和事項的主要類別 B.主要交易和事項的發生過程

　　C.重大交易和事項的會計處理過程 D.重要的憑證、賬簿和報表項目

　　17.注冊會計師在對被審計單位控制程序的了解時，應著重考慮( )，合理制定出審計計 劃。

　　A.交易授權 B.權責利劃分

　　C.資產接觸與記錄使用 D.獨立稽核

　　18.注冊會計師在進行( )之前，必須考慮是否符合成本與效益的原則。

　　A.同步符合性測試 B.追加符合性測試 C.計劃符合性測試 D.任何符合性測試

　　19.注冊會計師對于控制風險進行再評價時，只有在確認( )的情況下，才能將控制風險評價為低水平。

　　A.控制政策和程序與審計目標相關 B.控制政策和程序與認定相關

　　C.通過符合性測試已獲得證據，證明控制有效

　　D.通過符合性測試已獲得證據，證明控制無效

　　20.( )情況下，注冊會計師應出具管理建議書。

　　A.注冊會計師認為必要 B.被審計單位管理當局認為必要

　　C.事務所對執業注冊會計師提出要求 D.審計業務約定書有特別約定

　　(三)判斷題

　　1.內部控制制度有其固有的限制，它對于幫助管理當局實現管理目標，促使會計系統的正常運轉，只能提供合理保證。 ( )

　　2.當被審計單位的財務狀況惡化，尤其是不能按期償還即將到期的債務時，內部控制失效的可能性往往可能會增加。 ( )

　　3.無論內部控制制度的設計怎樣合理、運行多么有效，注冊會計師對內部控制的可信賴程度，都應低于100%。 ( )

　　4.注冊會計師對于企業內部控制所作的研究評價可分為三個步驟，每個步驟中的內容都是每次審計所必須達到的。 ( )

　　5.盡管了解控制程序的目的是合理制定審計計劃，但如果僅僅是為了制定總體審計計劃，注冊會計師沒有必要對每個賬戶余額和交易種類的每項會計報表認定的控制程序都進行了解。( )

　　6.如果進行穿行測試時，所選擇的通過會計系統的交易具有很好的代表性，那么穿行測試就可為評價控制風險處于低水平提供充分、適當的審計證據。 ( )

　　7.因為對內部控制的符合性測試不是每次審計必作的，故對內部控制的研究評價不是每次審計必作的。 ( )

　　8.注冊會計師所采用的實質性測試程序的性質、時間和范圍應當依據對內部控制進行符合性測試的結果來確定。 ( )

　　9.內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制環境或會計要素的特定組成部分。 ( )

　　10.因對內部控制研究評價步驟中的符合性測試不是每次審計必作的，所以對內部控制的研究評價不是每次審計必作的。 ( )

　　11.注冊會計師在了解內部控制后，如果認為企業的內部控制可以防止、發現或糾正重大錯報或漏報，則可直接將控制風險評價為較低水平。 ( )

　　12.注冊會計師如打算對某類交易的內部控制進行符合性測試，則不應在初步評價中將控制風險評價為高水平。 ( )

　　13.理論上講，在三種符合性測試中，計劃符合性測試的范圍最大。 ( )

　　14.無論固有風險和控制風險的評估結果如何，注冊會計師均應對相關的內部控制進行了解，并對各重要賬戶或交易類別進行實質性測試。 ( )

　　15.如果注冊會計師決定進行符合性測試，則在了解內部控制之后，對控制風險初步評價的適當性將直接影響實質性測試的適當性。 ( )

　　16.初步評估的控制風險越低，注冊會計師需要在符合性測試中獲取的關于控制風險較低的支持證據越多。 ( )

　　17.注冊會計師在依據符合性測試結果評價控制風險時，如果很多認定的控制風險都被評估為高水平，則有可能導致解除審計業務約定。 ( )

　　18.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制并對固有風險進行評估后，應當據此對各重要賬戶或交易類別的控制風險做出最終評價。 ( )

　　19.檢查風險不僅影響注冊會計師所實施的實質性侵，試程序的性質、時間和范圍，而且還影響注冊會計師所發表審計意見的類型。 ( )

　　20.注冊會計師對在審計過程中發現的內部控制制度重大缺陷，應記錄與審計工作底稿中，并及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。

　　(四)簡答題

　　1.請對下表所列的各條控制程序的主要目的進行簡要解釋。

　　2.注冊會計師王豪于2000年7月首次接受A公司的審計委托，對其2000年度的會計報表進行審計。王豪首先在征得A公司同意的情況下，與前任注冊會計師劉亞進行了聯系，得知A公司近年來的經營環境、經營業績、內部控制制度等主要基本情況沒有大的變化。下面是劉亞提供給王豪的有關以前三個年度的符合性測試與實質性測試時間(單位：小時)。假定劉亞提供的情況可信。請問，王豪應當如何安排2001年對賬戶(1)至賬戶(5)的符合性測試時間?請將你的決策在表中相應的位置以劃“○”的方式告知王豪。并對你的決策進行適當的解析。

　　3.劉亞于2000年6月8日接受了發達股份有限公司的審計委托，現正在進行編制審計計劃前對發達股份有限公司內部控制制度的研究與評價。請問：

　　(1)劉亞可以采用哪些程序對發達股份有限公司的內部控制制度進行了解?

　　(2)劉亞可以使用的符合性測試程序有哪些?

　　4.內部審計對注冊會計師審計的作用是什么?注冊會計師利用內部審計工作的責任是什么?

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