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　　第十章 采購與付款循環審計

　　重要名詞

　　固定資產 累計折舊 固定資產減值準備

　　練習題

　　一、單項選擇題

　　1. 下列各項中，可能構成重大缺陷的是( )。

　　A. 倉庫負責根據需要填寫請購單，并經預算主管人員簽字批準

　　B. 采購部門根據經批準的請購單編制訂購單采購貨物

　　C. 貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯未連續編號的驗收單

　　D. 記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

　　2. 下列審計程序中，不屬于注冊會計師對固定資產實施控制測試的是( )。

　　A. 檢查被審計單位固定資產授權批準制度本身是否完善

　　B. 檢查固定資產有關所有權的證明文件

　　C. 檢查資本性支出的書面文件

　　D. 檢查固定資產的取得和處置是否均依據預算

　　3. 注冊會計師為了證實固定資產完整性，最有效的程序是( )。

　　A. 以固定資產明細賬為起點，進行實地追查

　　B. 以實地為起點，追查至固定資產明細賬

　　C. 先從實地追查至固定資產明細賬，再從明細賬追查至實地

　　D. 先從固定資產明細賬追查至實地，再從實地追查至固定資產明細賬

　　4. 以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款是否存在的是(　)。

　　A. 從應付賬款明細賬追查至采購發票、采購合同和入庫單等憑證

　　B. 檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

　　C. 抽取采購合同、采購發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

　　D. 向供應商函證零余額的應付賬款

　　5. 在驗證應付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據中，證明力最強的是(　)。

　　A.供應商開具的銷售發票 B.供應商提供的對賬單

　　C.被審計單位編制的連續編號的驗收報告 D.被審計單位編制的連續編號的銷售單

　　6. 某企業應付賬款明細賬年末余額和本年度進貨金額如下所列，注冊會計師對應付賬款進行審計時，如只選擇一家公司進行函證，應選擇的公司是( )。

　　A. 50 650 58 265 B. 2 658 4 925

　　C. 0 300 369 D. 1 470 2 230

　　7. 審查應付賬款時，注冊會計師往往要結合被審計單位的實際情況，選擇適當的方法對應付賬款進行實質性分析。一般來說，實質性分析的內容不包括( )。

　　A. 將本期期末應付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因

　　B. 將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常

　　C. 計算應付賬款與存貨以及與流動負債的比率，并與以前期間對比分析

　　D. 根據存貨、主營業務收入、主營業務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性

　　8. 下列情況中，注冊會計師可以初步判斷被審計單位固定資產折舊計提不足的是( )。

　　A. 累計折舊與固定資產原值比率較大 B. 提取折舊的固定資產賬面價值很大

　　C. 固定資產的投保價值大大超過賬面價值 D. 經常發生大額的固定資產清理損失

　　9. 應付賬款函證最適當的方式是 ( )。

　　A. 積極式函證 B. 消極式函證

　　C. 其他函證方式 D. 積極 和消極式結合

　　10. 下列審計程序中，一般不能查找未入賬的應付賬款的是( )。

　　A. 檢查報告日后收到的采購發票，關注發票的日期

　　B. 檢查有貨物驗收單、入庫單但未收到采購發票的經濟業務

　　C. 檢查報告日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證

　　D. 函證應付賬款

　　二、多項選擇題

　　1. 下列崗位中，屬于采購與付款業務不相容崗位的有(　　)。

　　A.詢價與確定供應商 B.采購、驗收與相關會計記錄

　　C.付款審批與付款執行 　　D.采購合同的訂立與審批

　　2. 下列內部控制中，能夠防止或發現采購與付款發生錯誤或舞弊的有( )。

　　A. 所有訂購單應經采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交會計部門

　　B. 現購業務必須經會計部門批準后方可支付價款

　　C. 收到采購發票后，應立即送采購部門與訂購單、驗收單核對相符合

　　D. 采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失

　　3. 下列審計程序中，屬于固定資產減少審計程序的有(　　)。

　　A. 結合固定資產清理科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確

　　B. 檢查出售、盤虧、轉讓、報廢或毀損的固定資產是否經授權批準，會計處理是否正確

　　C. 檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產的會計處理是否正確

　　D. 檢查債務重組、非貨幣性資產交換等轉出固定資產的會計處理是否正確

　　4. 在對累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的總體合理性。以下各項審計程序中，能夠實現上述審計目標的有( )。

　　A. 用本期應計提折舊的固定資產原價乘以本期的折舊率，將計算結果和被審計單位的本期計提折舊總額比較

　　B. 計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較

　　C. 計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比較

　　D. 復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

　　5. 應付賬款一般不需要函證，但出現( )時，注冊會計師應實施函證程序。

　　A. 應付賬款存在借方余額 B. 控制風險較高

　　C. 某應付賬款的明細賬戶金額較大 D. 被審計單位處于經濟困難階段

　　6. 在審查房地產類固定資產所有權時，注冊會計師應查閱的文件有( )。

　　A. 有關的合同 B. 產權證明

　　C. 財產稅單 D. 抵押借款的還款憑證

　　7. 某企業20×7年年末的會計資料表明其當年應付票據大部分已付清，注冊會計師為證實應付票據支付情況而應獲取的審計證據有( )。

　　A. 應付票據明細表 B. 分析程序資料

　　C. 應付票據的函證回函 D. 管理層提供票據到期即付的聲明書

　　8. 在應付賬款審計中，注冊會計師如發現被審計單位因( )等原因導致某些明細賬借方出現較大余額時，應提請被審計單位作重分類調整，以便將這些借方金額在資產負債表中列為資產。

　　A. 重復付款 B. 付款后退貨

　　C. 重復收款 D. 預付貨款

　　9. 注冊會計師檢查固定資產減值準備的列報是否恰當，應當企業在財務報表附注中披露( )。

　　A. 當期確認的固定資產資產減值損失金額

　　B. 計提的固定資產資產減值準備累計金額

　　C. 固定資產資產減值準備轉回金額

　　D. 發生重大固定資產減值損失的原因和當期確認的重大固定資產減值損失的金額

　　10. 驗收單是與采購有關的負債的( )認定的重要憑證。

　　A. “存在”認定 B. “估價”認定

　　C. “權利與義務”認定 D. “完整性”認定

　　三、判斷題

　　1. 實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況;也可以以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據。( )

　　2. 將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與與制造費用、管理費用、銷售費用等明細賬戶中折舊費用項目的借方相比較，可以查明本期計提折舊是否已全部攤入本期相關費用之中。( )

　　3. 注冊會計師在對固定資產進行實質性程序時，常常將固定資產的分類匯總表與累計折舊的分類匯總表合并編制。( )

　　4. 注冊會計師一般不會將資產負債表日金額不大的債權人作為應付賬款的函證對象。 ( )

　　5. 通過審查關于固定資產所有權的有關書面文件，可以實現驗證固定資產所有權的目標。(　 )

　　6. 應付賬款通常不需函證，如需要函證，最好采用消極式函證。 ( )

　　7. 如果被審計單位的應付賬款明細賬與賣方對賬單不相符合，則說明應付賬款明細賬必定有錯弊。( )

　　8. 已達到預定可使用狀態但在年度內尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，并調整原已計提的折舊額。 ( )

　　9. 本年計提折舊額與固定資產總成本的比率同上年比較，旨在發現累計折舊核算的錯誤。( )

　　10. 固定資產增加審計主要目的在于審查固定資產增加的合規性、固定資產計價的正確性及會計處理的適當性。( )

　　四、問答題

　　1. 采購與付款循環的主要有哪些業務活動?

　　2. 簡述采購與付款循環的主要內部控制。

　　3. 如何對固定資產內部控制進行控制測試?

　　4. 如何驗證固定資產的所有權?

　　5. 如何查找未入賬的應付賬款?

　　6. 簡述累計折舊的實質性程序。

　　7. 如何進行固定資產的實質性分析程序?

　　8. 簡述固定資產減值準備的實質性程序。

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