【考點】征稅范圍

　　【2017年注會考試單選題】(根據2021年教材本題選項C涉及的知識點已變更，本題按照教材進行了改編)企業發生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是( )。

　　A.取得存款利息

　　B.獲得保險賠償

　　C.取得與應稅行為無關的財政補貼

　　D.收取包裝物租金

　　【答案】D

　　【解析】選項A：存款利息不征收增值稅。選項BC：納稅人取得的保險賠償、與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無關的財政補貼收入不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，因為其本質都不是經營活動，取得的收入沒有營利的性質。選項D：銷售貨物時一并收取的包裝物租金，屬于價外費用，應該并入銷售額繳納增值稅;如果是單獨出租包裝物而收取的租金，按照有形動產租賃服務繳納增值稅。

　　【2018年注會考試多選題】金融企業提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有( )。

　　A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

　　B.融資性售后回租業務取得的利息收入

　　C.買入返售金融商品利息收入

　　D.金融商品持有期間取得的非保本收益

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

　　【2019年注會考試單選題】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業務屬于增值稅征稅范圍中的( )。

　　A.陸路運輸服務

　　B.居民日常服務

　　C.物流輔助服務

　　D.商務輔助服務

　　【答案】A

　　【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務—陸路運輸服務”繳納增值稅。

　　【2020年單選題】下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是( )。

　　A.融資性售后回租

　　B.提供會議場地及配套服務

　　C.航空運輸的濕租業務

　　D.寫字樓廣告位出租

　　【答案】D

　　【解析】選項A：融資性售后回租業務按照“貸款服務”繳納增值稅;選項B：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅;選項C：航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。

　　【2019年注會考試單選題】下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

　　A.4S店銷售汽車及內飾用品

　　B.商場銷售空調并提供安裝服務

　　C.酒店提供住宿及機場接送服務

　　D.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演

　　【答案】B

　　【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

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