2021注會真題答案 | 微信對答案

2021年8月28日注會考試真題答案

——《審計》

　　1.注冊會計師為確定財務報表整體的重要性而選擇基準時，通常無需考慮的是(　)。

　　A.被審計單位的所有權結構

　　B.是否為首次接受委托的審計項目

　　C.被審計單位的融資方式

　　D.被審計單位的性質

　　【答案】B

　　2.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　A.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷

　　B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

　　C.被審計單位管理層對注冊會計師執行審計工作的范圍施加的限制

　　D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯方交易

　　【答案】A

　　3.下列選項中，不會影響回函的可靠性的是(　)。

　　A.回函的及時性

　　B.回函包含的限制條款

　　C.回函發出及收回的控制情況

　　D.被詢證者的客觀性

　　【答案】A

　　4.使用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中與樣本規模同向變動的是(　)。

　　A.總體規模

　　B.可容忍偏差率

　　C.可接受的信賴過度風險

　　D.預計總體偏差率

　　【答案】D

　　5.下列對于檢查風險的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

　　B.檢查風險不可能被降低為零

　　C.抽樣風險不會導致檢查風險

　　D.在審計風險既定程度下，重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

　　【答案】C

　　6.下列選項中，不屬于審計的前提條件的是(　)。

　　A.存在可接受的財務報告編制基礎

　　B.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

　　C.管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任

　　D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

　　【答案】B

　　7.對于注冊會計師審計和政府審計共同點，下列表述中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師審計和政府審計都能對發現的問題提出處理、處罰意見

　　B.注冊會計師審計和政府審計都是治理體系和治理能力現代化建設的重要方面

　　C.注冊會計師審計和政府審計都是依據《中華人民共和國審計法》

　　D.注冊會計師審計和政府審計兩者的取證權限相同

　　【答案】B

　　8.下列各項中，關于統計抽樣和非統計抽樣的說法錯誤的是(　)。

　　A.統計抽樣和非統計抽樣都可以客觀計量抽樣風險

　　B.統計抽樣和非統計抽樣都難以量化非抽樣風險

　　C.統計抽樣和非統計抽樣都需要注冊會計師的職業判斷

　　D.如果設計得當，非統計抽樣能夠提供與統計抽樣同樣有效的結果

　　【答案】A

　　9.下列有關控制測試和實質性程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.無論是否實施控制測試，注冊會計師均應當對所有重大類別交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

　　B.如果僅通過實施實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試

　　C.注冊會計師可以同時實施控制測試和實質性程序，以達到雙重目的

　　D.注冊會計師應當針對特別風險同時實施控制測試和實質性程序

　　【答案】D

　　10.下列關于重大錯報風險的表述中，注冊會計師應當認定為特別風險的是(　)。

　　A.與關聯方交易相關的重大錯報風險

　　B.與管理層挪用資金相關的重大錯報風險

　　C.與重大貨幣資金相關的風險

　　D.高度估計不確定性的風險

　　【答案】B

　　11.下列關于注冊會計師了解被審計單位的性質的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A.了解被審計單位的籌資活動，可以評估被審計單位的融資情況，并預期能否持續經營

　　B.了解被審計單位的治理結構，可以了解其經營策略和方向

　　C.了解被審計單位的經營活動，可以預期重大交易事項的列報

　　D.了解被審計單位的所有權結構，可以了解關聯方關系和決策的過程

　　【答案】B

　　12.下列選項中，不屬于前任會計師的是(　)。

　　A.對本期財務報表進行審計但是未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

　　B.對上期財務報表實行審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

　　C.對上期財務報表實行審閱工作的其他會計師事務所的注冊會計師

　　D.對本期財務報表進行審計且出具了審計報告的其他會計師事務所的注冊會計師

　　【答案】C

　　二、多選題

　　1.注冊會計師執行過程中，能夠提供合理保證和有限保證的有(　)。

　　A.管理咨詢

　　B.財務報表審計

　　C.財務報表審閱

　　D.為財務信息執行商定程序

　　【答案】BC

　　2.下列選項中，受被審計單位信息技術的應用影響的有(　)。

　　A.審計線索

　　B.審計內容

　　C.審計目標

　　D.審計技術手段

　　【答案】ABD

　　3.針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，下列各項中屬于注冊會計師應當采取的應對措施的有(　)。

　　A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力

　　B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

　　C.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　D.擴大細節測試的樣本規模

　　【答案】ABC

　　三、簡答題

　　1.會計師事務所的質管理制度部分內容摘錄如下：

　　(1)合伙人的收益以各業務部門為單位進行分配，具體分配方案因各業務部門制定，原則上以執業質量為首要審核指標。

　　(2)事務所質量管理部對上市實體審計業務的關鍵審計合伙人輪換進行實時監控，并每年對輪換情況實施復核，其他審計合伙人輪換由各業務部門自行監控及復核。

　　(3)項目合伙人對項目管理和項目質量承擔總體責任，項目質量復核人員對項目質量復核的實施承擔總體責任。

　　(4)事務所對項目實施內部質量檢查時，該項目的項目組成員及項目質量復核人員均不得參檢查。

　　(5)項目合伙人和項目組其他成員不得擔任本項目的項目質量復核人員，但可以為本項目質量復核提供協助。

　　要求：【題干】針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所業務質量管理體系是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當。會計師事務所應當在全所范圍內統一進行合伙人考核和收益分配。不應直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配。

　　(2)不恰當。針對公眾利益實體審計業務，會計師事務所應當對關鍵審計合伙人的輪換情況進行實時監控，每年對輪換情況實施復核，并在全所范圍內統一進行輪換。

　　(3)不恰當。項目合伙人應對項目管理和項目質量承擔總體責任，并充分、適當地參與項目全過程。

　　(4)恰當。

　　(5)不恰當。項目合伙人和項目組其他成員也不得為本項目的項目質量復核提供協助。