【考點(diǎn)】收入的確認(rèn)

　　【2016年注冊會計師稅法考試真題-單選題】企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。

　　A.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

　　B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

　　D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　【2016年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入103萬元，但不能提供真實(shí)的限售股憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )。

　　A.20.6萬元

　　B.23.18萬元

　　C.24.46萬元

　　D.21.89萬元

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得的收入應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅;企業(yè)不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

　　該企業(yè)就該限售股應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=103×(1-15%)×25%=21.89(萬元)。

　　【2018年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是( )。

　　A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

　　B.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間

　　D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】D

　　【解析】選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。

　　選項B：以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【2018年注冊會計師稅法考試真題-多選題】某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織認(rèn)定條件的有( )。(2018)

　　A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

　　B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

　　C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

　　D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

　　【答案】ABC

　　【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

　　(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C)。

　　(2)從事公益性或者非營利性活動。

　　(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

　　(4)財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。

　　(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

　　(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利(選項B)。

　　(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項A)。

　　(8)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-多選題】企業(yè)取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有( )。(2020)

　　A.接受捐贈收入

　　B.確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款

　　C.逾期未退包裝物押金收入

　　D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈收入(選項A);其他收入。

　　(2)其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入(選項D)、逾期未退包裝物押金收入(選項C)、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(選項B)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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