【考點】收入的確認

　　【2016年注冊會計師稅法考試真題-單選題】企業在境內發生的處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是( )。

　　A.將資產用于職工獎勵或福利

　　B.將資產用于加工另一種產品

　　C.將資產結構或性能改變

　　D.將資產在總分支機構之間轉移

　　【答案】A

　　【解析】企業將資產進行外部處置要視同銷售處理：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產所有權屬的用途。

　　【2016年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某企業轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入103萬元，但不能提供真實的限售股憑證，該企業就限售股轉讓應繳納的企業所得稅是( )。

　　A.20.6萬元

　　B.23.18萬元

　　C.24.46萬元

　　D.21.89萬元

　　【答案】D

　　【解析】企業轉讓代個人持有的限售股，取得的收入應作為企業應稅收入計算納稅;企業不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

　　該企業就該限售股應繳納的企業所得稅=103×(1-15%)×25%=21.89(萬元)。

　　【2018年注冊會計師稅法考試真題-單選題】某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業所得稅處理正確的是( )。

　　A.以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

　　B.以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

　　C.以簽訂投資協議的當天為納稅申報時間

　　D.對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得

　　【答案】D

　　【解析】選項A：以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎。

　　選項B：以房產對外投資確認的轉讓所得在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。

　　選項C：應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

　　【2018年注冊會計師稅法考試真題-多選題】某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業所得稅。下列各項中，屬于非營利組織認定條件的有( )。(2018)

　　A.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內

　　B.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利

　　C.依法履行非營利組織登記手續

　　D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配

　　【答案】ABC

　　【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

　　(1)依法履行非營利組織登記手續(選項C)。

　　(2)從事公益性或者非營利性活動。

　　(3)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業。

　　(4)財產及其孳生息不用于分配。

　　(5)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給予該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

　　(6)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利(選項B)。

　　(7)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產(選項A)。

　　(8)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

　　【2020年注冊會計師稅法考試真題-多選題】企業取得的下列各項收入中，應繳納企業所得稅的有( )。(2020)

　　A.接受捐贈收入

　　B.確實無法償付的應付賬款

　　C.逾期未退包裝物押金收入

　　D.企業資產溢余收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入(選項A);其他收入。

　　(2)其他收入包括企業資產溢余收入(選項D)、逾期未退包裝物押金收入(選項C)、確實無法償付的應付款項(選項B)、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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