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　　9月19日真題考點(diǎn)：第四章企業(yè)所得稅——高新技術(shù)企業(yè)

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。  

　　【高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件】8條

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　1.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立1年以上。

　　2.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

　　3.對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

　　4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

　　5.企業(yè)近3個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

　　(1)最近1年銷(xiāo)售收入≤5 000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%。

　　(2)最近1年銷(xiāo)售收入5 000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%。

　　(3)最近1年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

　　6.近1年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

　　7.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

　　8.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前1年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　(二)高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免規(guī)定

　　1.以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申 請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高 新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2.即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè) 所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算 境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

　　(三)高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定

　　高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

　　(四)取消高新技術(shù)企業(yè)資格的情況

　　1.已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

　　(1)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的。

　　(2)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的。

　　(3)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)2年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

　　2.對(duì)取消資格的，追繳自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠

　　(一)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率

　　(二)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定條件

　　(三)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理

　　(一)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率

　　自2017年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定條件

　　1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的法人企業(yè)。

　　2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。

　　3.具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。

　　4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

　　5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

　　(三)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理

　　享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

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