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　　9月19日真題考點：第四章企業所得稅——高新技術企業

　　(一)高新技術企業的優惠稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。  

　　【高新技術企業認定條件】8條

　　國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

　　1.企業申請認定時須注冊成立1年以上。

　　2.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。

　　3.對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

　　4.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。

　　5.企業近3個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　(1)最近1年銷售收入≤5 000萬元(含)的企業，比例不低于5%。

　　(2)最近1年銷售收入5 000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%。

　　(3)最近1年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

　　其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

　　6.近1年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

　　7.企業創新能力評價應達到相應要求。

　　8.企業申請認定前1年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　(二)高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免規定

　　1.以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申 請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高 新技術企業所得稅優惠政策。

　　2.即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業 所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算 境內外應納稅總額。

　　(三)高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳規定

　　高新技術企業應在資格期滿前3個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

　　(四)取消高新技術企業資格的情況

　　1.已認定的高新技術企業有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：

　　(1)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的。

　　(2)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的。

　　(3)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計2年未填報年度發展情況報表的。

　　2.對取消資格的，追繳自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。

　　三、技術先進型服務企業優惠

　　(一)技術先進型服務企業的優惠稅率

　　(二)技術先進型服務企業的認定條件

　　(三)技術先進型服務企業的認定管理

　　(一)技術先進型服務企業的優惠稅率

　　自2017年1月1日起，在全國范圍內對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　(二)技術先進型服務企業的認定條件

　　1.在中國境內(不包括港澳臺地區)注冊的法人企業。

　　2.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力。

　　3.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上。

　　4.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。

　　5.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

　　(三)技術先進型服務企業的認定管理

　　享受企業所得稅優惠的技術先進型服務企業條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告。不再符合享受稅收優惠條件的，應當依法履行納稅義務。

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