2021注會真題答案 | 微信對答案

2021年8月29日注會考試稅法真題答案

　　計算分析題

　　1.某高檔化妝品生產公司為增值稅一般納稅人， 2021年6月開具增值稅專用發票取得銷售收入300萬元，銷項稅額39萬元，開具普通發票價稅合計22.6萬元，當月生產領用外購的已稅高檔化妝品50萬元(不含稅)作為原料生產高檔化妝品。因各種原因6月份末申報繳納消費稅，到7月27日經主管稅務機關發現并發出催繳通知書，限3日內繳納完畢。該公司以資金周轉困難為由逾期仍末繳納6月份消費稅額。(假定高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

　　要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題，如有計算,需計算出合計數。

　　(1)計算6月份應繳納的消費稅稅額。

　　(2)該公司未按期繳納稅款，依據稅收征管法應如何處理。

　　(3)該公司逾期未繳納稅款，依據稅收征管法應采取什么措施。

　　參考解析：(1)應納消費稅= [300+22.6÷ (1+13%) ]x 15%-50x 15%=40.5(萬元)

　　(2)企業在規定期限內不繳或者少繳稅款，經稅務機關責令期限繳納，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

　　(3)逾期仍未繳納的，稅務機關除依照征管法規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款