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2021年8月29日注會考試稅法真題答案

　　計算分析題

　　1.某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人， 2021年6月開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬元，銷項稅額39萬元，開具普通發(fā)票價稅合計22.6萬元，當月生產(chǎn)領(lǐng)用外購的已稅高檔化妝品50萬元(不含稅)作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。因各種原因6月份末申報繳納消費稅，到7月27日經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書，限3日內(nèi)繳納完畢。該公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由逾期仍末繳納6月份消費稅額。(假定高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

　　要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題，如有計算,需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算6月份應(yīng)繳納的消費稅稅額。

　　(2)該公司未按期繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)如何處理。

　　(3)該公司逾期未繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)采取什么措施。

　　參考解析：(1)應(yīng)納消費稅= [300+22.6÷ (1+13%) ]x 15%-50x 15%=40.5(萬元)

　　(2)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令期限繳納，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

　　(3)逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照征管法規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款