| 第十四章 | 無任何變動 | ||||
| 第十五章 | 無任何變動 | ||||
| 第十六章 | 無任何變動 | ||||
| 第十七章 | 第385頁 “第二節(jié) 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮”第二段第4-6行 | 某些被審計單位屬于高度管制的行業(yè)，如銀行或化工企業(yè)等。而有些被審計單位僅收到通常與經(jīng)營活動相關(guān)的法律法規(guī)的制約，如安全生產(chǎn)和公平就業(yè)等。 | 第389頁 “第二節(jié) 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮”第二段第4-5行 | 前述內(nèi)容刪除 | |
| 第十七章 | 第386頁，“二、注冊會計師的責(zé)任”第一段。 | 獲取合理保證 | 第390頁，“二、注冊會計師的責(zé)任”第一段。 | 獲取合理的保證 | |
| 第十八章 | 第391頁“第一節(jié) 注冊會計師與治理層的溝通”第一段 | “治理層，是指……管理層包括部分或全部的治理層成員。” | 第395頁 | 前述內(nèi)容刪除 | |
| 第十九章 | 第411頁，“四（三）、針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施審計程序”第四段第4行 | 反之，則應(yīng)擴(kuò)大所實施審計程序的范圍，進(jìn)行更詳細(xì)的測試。 | 第415頁，“四（三）、針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施審計程序”第四段第4行 | 反之，則應(yīng)擴(kuò)大所實施審計程序的范圍。 | |
| 第二十章 | 無任何變動 | ||||
| 第二十一章 | 第443頁（三）下面一行 | 當(dāng)存在下列情形之一時 | 第447頁（三）下面一行 | 審計準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時 | |
| 第二十一章 | 第452頁，二下面第二行 | 識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其…… | 第456頁，二下面第二行 | 注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其…… | |
| 第二十一章 | 第458頁，倒數(shù)第五行 | 余額的審計證據(jù)。 | 第463頁，第1點第2行最后 | 余額的審計證據(jù)。包括進(jìn)行以下工作： | |
| 第二十二章 | 第463頁，“一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)”下第1行 | 項目合伙人（或主任會計師，下同） | 第469頁，“一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)”下第1行 | 項目合伙人 | |
| 第二十二章 | 第463頁，“一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（1） | 中期復(fù)核……相關(guān)影響 | 第469頁，“一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（1） | 期中復(fù)核……影響 | |
| 第二十二章 | 第463頁，“一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（3） | 就特定審計目標(biāo)識別的…… | 第469頁，“一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（3） | 就識別的…… | |
| 第二十二章 | 第463頁，“一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（5）下面一句話 | 對已記錄的審計程序進(jìn)行評估 | 第469頁，“一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（5）下面一句話 | 對實施的審計程序的結(jié)果進(jìn)行評價 | |
| 第二十二章 | 第463頁，最后一行 | 對審計方法有重要影響的與財務(wù)報告相關(guān)的值得關(guān)注……其他弱點 | 第469頁，最后一行 | 對審計方法有重要影響的值得關(guān)注……其他缺陷 | |
| 第二十二章 | 第464頁（6） | 在實施審計程序時遭遇重大困難的情形 | 第470頁（6） | 在實施審計程序時遇到的重大困難 | |
| 第二十二章 | 第464頁（7） | 向事務(wù)所……顧問咨詢 | 第470頁（7） | 向事務(wù)所……顧問咨詢的事項 | |
| 第二十二章 | 第472頁第二節(jié)第二段第二行 | 特殊目的財務(wù)報表……編制的財務(wù)報表無關(guān)）。 | 第478頁第二節(jié)第二段第二行 | 刪除 | |
| 第二十二章 | 第478頁“（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項”前面一段內(nèi)容最后增加 | 第484頁“導(dǎo)致無法表示意見的事項”前面一段內(nèi)容最后增加 | 原因在于，當(dāng)被審計單位存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為對審計范圍構(gòu)成重大限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告，而不是在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段。例如： | ||
| 第二十二章 | 第483頁中間第2點下面第一個舉例 | 被審計單位原先對某庫存商品……又如 | 第489頁第2點 | 刪除 | |
| 第二十二章 | 第489頁最后4行 | 另外，為了獲取……通報臨界值 | 第495頁最后 | 刪除 | |
| 第二十二章 | 第490頁，“四、書面聲明的形式”下面第一行到本段結(jié)束 | 在某些國家或地區(qū)……在聲明書中 | 第496頁，“四、書面聲明的形式”下面第一行 | 刪除 | |
| 第二十三章的內(nèi)容主要是刪掉多余的或重復(fù)的內(nèi)容，具體見下： | |||||
| 第二十三章 | P493對審計報告四個特征就留下每段內(nèi)容的第一句話，后面的解釋都刪掉 | ||||
| 第二十三章 | P497二、標(biāo)題下面就留了第一句話，第二段內(nèi)容全部刪掉 | ||||
| 第二十三章 | P498倒數(shù)第二、三、四段內(nèi)容全部刪掉 | ||||
| 第二十三章 | P499最后一段內(nèi)容到P500第一段內(nèi)容全部刪掉 | ||||
| 第二十三章 | P501前三段內(nèi)容的順序有調(diào)整，也有刪除 | ||||
| 第二十三章 | P501倒數(shù)第二段內(nèi)容刪除“此外，根據(jù)……重名的會計師事務(wù)所” | ||||
| 第二十三章 | P529中間第1.刪除“以中國證監(jiān)會……（8）備查文件” | ||||
| 第二十三章 | P531倒數(shù)第三段內(nèi)容留下最后一句話，前面的都刪掉 | ||||
| 第二十四章主要是增加一些內(nèi)容，具體見下： | |||||
| 第二十四章 | 538頁“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”第一段最后增加一句話 | 第544頁 | 附件1 | ||
| 第二十四章 | 538頁“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”第二段最后增加表格24-1、24-2 | 第544、545頁 | 附件2 | ||
| 第二十四章 | 541頁“倒數(shù)第五段上增加上市實體的概念” | 第548頁 | 附件3 | ||
| 第二十四章 | 542頁“三、考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源”標(biāo)題6下增加 | 第550頁 | 附件4 | ||
| 第二十四章 | 549頁“2下第二段增加” | 第556頁 | 附件5 | ||
| 第二十四章 | 555頁“四、實施檢查”上一段增加 | 第563頁 | 附件6 | ||
第二十四章
附件1
這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量的控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，在制度上保證了質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力。
附件2
圖24-1
| 建立高層基調(diào) | 描述 |
| 確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項和價值觀 | 包括： 1、 對質(zhì)量和道德的不動搖的重視 2、 在員工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和技能發(fā)展上的投入 3、 在技術(shù)、人力資源和財務(wù)資源上的投入 4、 確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的政策 5、 在決策中使用風(fēng)險容忍度 |
| 定期溝通 | 通過定期與員工口頭和書面溝通，向他們強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價值觀和承諾，強(qiáng)調(diào)保持誠信、客觀、獨立性、職業(yè)懷疑對公眾的責(zé)任。可以通過業(yè)績評價制度、電子郵件會議紀(jì)要和內(nèi)部新聞簡報等方式進(jìn)行溝通。 |
| 更新質(zhì)量控制手冊 | 定期更新事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序，以應(yīng)對制度缺陷和新要求。 |
| 使員工承擔(dān)責(zé)任 | 對質(zhì)量控制部門明確分工職責(zé)（例如，獨立性問題、咨詢、底稿復(fù)核等） |
| 提高員工的勝任能力，獎勵高質(zhì)量的工作 | 通過以下方式促進(jìn)員工的發(fā)展； 1、 明確工作責(zé)任以及書面記錄每年的業(yè)績評價結(jié)果，將高質(zhì)量的工作作為業(yè)績評價是優(yōu)先考慮的事項 2、 對高質(zhì)量的工作進(jìn)行獎勵 3、 對故意違反事務(wù)所政策行為采取懲戒措施 |
| 持續(xù)改進(jìn) | 識別出缺陷時（如通過對事務(wù)所的項目檔案進(jìn)行監(jiān)控，包括定期檢查已經(jīng)完成的項目檔案）立即采取措施予以糾正 |
| 梳理典型 | 合伙人為員工樹立一個日常行為中的正面典型。例如，如果政策強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量工作的必要性，那么就不能批評一個有合理理由超過時間預(yù)算的員工。 |
圖24-2
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
