多項選擇題

　　1、屬于經營活動現金流量的有：

　　A收到的活期存款利息

　　B發行債券過程中支付的交易費用

　　C當期繳納的企業所得稅

　　D支付的基于股份支付方案給予高管人員的現金增值額

　　2、不考慮其他因素，下列單位和個人中屬于甲公司關聯方的有(　　)。

　　A.甲公司的聯營企業

　　B.持有甲公司5%股權且向甲公司派出一名董事的股東

　　C.甲公司控股股東的董事

　　D.與甲公司共同控制某合營企業的另一合營方

　　3、外幣財務報表進行折算時，應當采用期末資產負債表日即期匯率進行折算的有(　　)。

　　A.盈余公積

　　B.交易性金融資產

　　C.未分配利潤

　　D.長期股權投資

　　綜合題：

　　(一)2014年注會考試會計綜合題最后一道大題真情奉獻，做到后面就沒做了，特別是第4小問。(18分)

　　甲公司20x8年有關事項如下：

　　(1)20x8年4月1日，甲公司對9名高管每人授予20萬份甲公司認股權證，每股認股權證有權在20x9年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司普通股。該認股權證不附其他行權條件，無論行權日，持有人是否在職均不影響其享有權利，行權前的轉讓也不受限制。授予日，甲股票每股市價10.5元，每股認股權證的公允價值為2元。

　　甲公司股票20x8平均市價為10.8元，自20x8年4月1日到12月31日期間平均市價為12元。

　　(2)20x8年7月1日，甲公司發行5年期可轉換債券100萬份，沒份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付(第一次支付在20x9年6月30日)。可轉換債券持有人有權在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券換為普通股。在可轉債發行日，甲公司如發行同樣期限的不附轉換權的公司債，則需支付年利率8%的市場利率。

　　(3)20x8年9月10日，甲公司以每股6元自公開市場購入100萬股乙公司股票，另支付手續費8萬元，取得時乙公司已宣告按每股0.1元發放上年度現金股利。甲公司將取得的乙公司股票分類為可供出售金融資產。

　　上述手續費以銀行存款支付，有關現金股利于9月15日收到。

　　20x8年12月31日，乙公司股票的收盤價為每股7.5元。

　　(4)甲公司20x7年全年發行在外的普通股均為1000萬股，不存在具稀釋性潛在普通股。20x8年1月31日，甲公司臨時股東大會批準以未分配利潤轉增股本1000萬股，之后發行在外的普通股數量均為2000萬股。

　　甲公司20x8年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元，20x7年歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。

　　其他資料：

　　(P/A,5%,5)=4.3295; (P/A,8%,5)=3.9927;

　　(P/F,5%,5)=0.7835; (P/F,8%,5)=0.6806;

　　不考慮所得稅等相關稅費及其他因素的影響。

　　要求1：

　　根據資料(1)，說明甲公司20x8年應進行的會計處理，計算20x8年度確認的費用金額并編制相關分錄。

　　要求2：

　　根據資料(2)，說明甲公司對可轉債的會計處理，編制甲公司20x8年與可轉債的相關分錄，計算20x8年12月31日與可轉債相關負債的賬面價值。

　　要求3：

　　根據資料(3)，編制甲公司20x8年與可供出售金融資產相關的會計分錄。

　　要求4：

　　根據資料(1)至(4)，確定甲公司20x8年在計算稀釋每股收益時應考慮的具稀釋性潛在普通股并說明理由，計算甲公司20x8年財務報表中應列報的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益。

　　(二)甲持有乙30%股權，06年1月1日又購買60%達到控制，06年7月1日，乙公司對其05年的利潤進行分配，問投資收益多少，這個按30%還是90%，分錄按權益法還是成本法?

　　我的大題是：

　　第一題 長期股權投資有關的計算和分錄，沒考到合并報表的東西 18分

　　第二題 借款費用，資本化的計算，最后結轉固定資產 14分

　　第三題 投資性房地產和所得稅結合 6分

　　第四題 差錯更正，17分

　　(三)關于差錯更正的，我來回憶下：

　　事項1，關于自行研發無形資產，是錯誤的，因為能夠資本化的只有有300萬(上年200和本年100)，上年研究階段發生的支出300萬只能費用化;

　　事項2，我想了很久，我覺得有陷阱，是關于售后回購的，大體看起來是正確的，但是“財務費用”我覺得有問題，因為售出時2006年6月，回購時2007年6月，財務費用按月攤銷的，所以財務費用中的一半，即50萬，要通過“以前年度損益調整”來調整，題目中更正分錄100萬全部調整的財務費用，所以有錯;

　　事項3，關于預計負債的，是錯誤的。服從判決，預計負債就不應該有了，增加“以前年度損益調整-營業外支出“50萬，把原預計負債100萬沖掉，貸：其他應付款。

　　事項4，關于會計估計變更的(變更固定資產使用年限)，會計估計變更應用未來適用法，不通過“以前年度損益調整”進行調整，只要補提下半年應多折舊25萬即可。

　　看起來很簡單，實際要想的挺多。

　　(四)甲公司房地產開發企業，采用公允價值模式計量投資性房地產。(1)20×6年1月1日，甲公司以20000萬元的購買一棟公寓，其總面積為1萬平方米，每平方米的價款為2萬元。該公寓的使用年限為50年，預計凈殘值為零。甲公司計劃將該公寓用于對外出租。(2)20×6年，甲公司租金收入總額500萬元，發生費用支出(不含折舊)為100萬元。后來，甲公司出售了部分公寓，出售面部分占比為20%，取得收入4200萬元。于20×6年12月31日辦理了過戶手續。年末該公寓的公允價值為每平方米2.1萬元。

　　其他資料：

　　甲公司所發生的收入和支出均以銀行存款結算;

　　根據稅法規定，持有的投資性房地產按照50年，采用年限平均法計提折舊，甲公司所得稅稅率為25%。

　　不考慮所得稅以外的其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產的購買、公允價值變動、出租、出售相關的會計分錄;

　　(2)計算該公寓20×6年12月31日的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異;

　　(3)計算甲公司20×6年當期所得稅并編制與確認所得稅費用相關的會計分錄。

　　最后一道大題20X6年1月1日，30000萬元購入房產，當日房價3萬元/平米，對外出租。

　　20X6年，租金750萬元，費用150萬元。

　　20X6年對外出售20%，售價6300萬元，當日房產公允價值3.15萬元/平米。

　　(1)編制20X6年購入投資性房地產相關分錄。

　　(2)計算20X6年12月31日，投資性房地產賬面價值、計稅基礎、暫時性差異

　　(3)計算所得稅，編制分錄。

　　2.計算題里長投的那道題，題目是甲公司與B公司2013年1月1日共同出資設立丙公司，甲以土地使用權(公允價1000萬，賬面價400萬，尚可使用40年)出資，B公司以無形資產和現金出資(公允價值是1000萬，沒有給無形資產的成本資料)，雙方各占丙公司的50%，題目給了丙公司2013年的凈利潤2000，要求甲公司2013年對丙公司投資的投資收益?

　　這個凈利潤需要調整嗎?我覺得甲公司投入的土地使用權是直接按照公允價值計入丙公司的實收資本了，不屬于丙公司賬面價值調增，應該不用調2013年的凈利潤吧，我直接用2000*50%算的投資收益，求大師指點!

　　網友1

　　大題考了18分的認股權證和稀釋股權，還有發行可轉債的會計處理，有一小問是可供出售金融資產，我就會這個;

　　6分的投資性房地產的會計處理和遞延所得稅結合來考，求暫時性差異;

　　14分的差錯更正，全是通過以前年度損益調整調的，有銷售相關，有預計負債，其他的忘了;

　　18分的長投從權益法到成本法，考權益法的確認，購買日的初始投資成本和合并日成本，商譽等，考個別報表和合并報表的損益及會計分錄，還有內部交易的抵消，連續編報。

　　網友2

　　有一道綜合題，發行債券建設廠房，發行債券的傭金手續費是計入管理費用還是應付債券的成本當中啊?

　　網友3

　　大題6分，投資性房地產與所得稅結合，中間有買入，出租，出售，公允價變動業務，寫分錄，求帳面價值和記稅基礎。

　　網友4

　　整體難度很低，單選基本秒做，除了一道認股權證的稀釋每股收益需要動個筆列個式子。

　　多選幾乎是基本概念，搞清楚基本的，來讀選項就不難，如果只是背了一些知識點，那會有點蒙

　　大題一道差錯更正，投資性房地產結合所得稅，陷阱就是第一年11個月，不是12個月折舊(不涉及計量方式的轉換)，一道借款費用，估計會掛一大片，一步錯，步步錯，里面好多坑，還有一般借款資本率，更會倒一片。最后一道長投加企業合并，難度很低，輕一輕四的題隨便拿個出來都秒殺這道題。

　　但是，大題簡單歸簡單，都是坑，不細心就可能全錯

　　網友5

　　最后一道大題：企業發行債券募集專項基金，以及2筆一般借款用于在建工程

　　插值法求實際利率，并寫出分錄

　　計算各種資本化利息

　　最后結轉在建工程

　　直接蛋疼，插值法不會用，沒基礎!表示放棄

　　倒算第二大題：審計2013年賬務，有5個題型讓差錯更正

　　1、關于政府補助

　　2、關于資產貨物發放職工福利

　　3、關于持有至到期減值，其他想不起來了

　　還有一個大題是長期股權投資的相關問題!

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